Опротестование налогового уведомления

Aufgeschlagenes Buch: Seiten
[-]

Thema
[-]
Опротестование налогового уведомления  

В Германии каждое седьмое налоговое уведомление (Steuerbescheid) является ошибочным (по данным экономического журнала Capital). А по информации Союза налогоплательщиков, ошибочным является даже каждое третье налоговое уведомление.

Поэтому любое налоговое уведомление должно подвергаться тщательной проверке. Если налогоплательщик не согласен с решением налоговой службы, он вправе его опротестовать. Это особенно оправдано в следующих случаях:

- налоговая служба признала не все включенные в декларацию налоговые вычеты (Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnlichen Belastungen);

- не учтены необлагаемые налогом суммы (Freibetrage), поскольку условия для их учета якобы не выполнены;
- не предоставлены определенные налоговые вычеты, и вы не знаете почему, поскольку причина в уведомлении не указана;

- вы вспомнили, что не включили в налоговую декларацию какие-либо расходы, или обнаружили какой-нибудь важный документ, который не смогли отыскать в момент составления декларации.

Совет: Опротестовать налоговое уведомление возможно лишь при соблюдении определенных сроков. Срок для подачи протеста – один месяц со дня получения уведомления.

 

Налоговая служба должна содействовать налогоплательщику

 

Согласно решению Федерального финансового суда Bundesfinanzhofs (BFH, Az. III R 24/02), налоговая служба призвана содействовать налогоплательщику при обработке его налоговой декларации. Как правило, налогоплательщик не располагает достаточными знаниями налогового права, поэтому не пользуется некоторыми налоговыми льготами. Данное решение финансового суда направлено на то, чтобы налогоплательщик, несмотря на недостаток специальных знаний, смог реализовать свое право на ту или иную налоговую льготу.

Основой для этого решения послужил иск супругов о непредставлении им налоговой льготы в виде необлагаемой налогом суммы на образование своего ребенка. В налоговой декларации они указали все необходимые сведения о ребенке. Однако в момент составления декларации не знали о своем праве на эту льготу и не внесли соответствующие данные. Лишь по истечении месячного срока для опротестования налогового уведомления супруги узнали о том, что имеют право на получение налоговой льготы в связи с обучением их ребенка, и подали в налоговую службу заявление на ее предоставление. Заявление было отклонено со ссылкой на истекший срок для протеста. Судьи Федерального финансового суда не согласились с налоговой службой. При обработке налоговой декларации работникам налоговой службы наверняка было ясно, что супруги имеют право на получение льготы в связи с образованием ребенка. По этой причине суд обязал налоговую службу возместить налоги, несмотря на истечение срока опротестования.

Совет: Если после истечения срока опротестования налогового уведомления вы обнаружите ошибку в поданной вами налоговой декларации или узнаете об упущенной льготе, подайте в налоговую службу прошение о перерасчете налога, ссылаясь на названное решение Федерального финансового суда.

 

Затраты налогоплательщика, подлежащие вычету

 

К числу таковых затрат наряду с другими относятся нижеследующие:

- Затраты на обучение

Согласно постановлению Федерального финансового суда (BFH, VI R 33/01, vom 27.05.2003) расходы на получение нового профессионального образования подлежат вычету как предварительные затраты, связанные с осуществлением трудовой деятельности в качестве наемного работника (Werbungskosten). Но только в том случае, если прослеживается их объективная связь с будущими доходами от получаемой профессии.
- Затраты на получение высшего образования без отрыва от профессиональной деятельности

Расходы на переобучение также подлежат вычету как предварительные затраты, связанные с осуществлением трудовой деятельности в качестве наемного работника, при наличии их профессиональной обусловленности. Направлено ли данное образование на повышение квалификации или оно осуществляется для смены профессии, значения не имеет. Затраты на получение высшего образования без отрыва от профессиональной деятельности могут быть учтены при налогообложении, если это образование позволит в будущем расширить возможности работника, например, обеспечит ему повышение в должности. При этом не обязательно обучаться уже имеющейся профессии, важна лишь польза для профессиональной карьеры. Вычету подлежат все затраты, связанные с обучением, например, плата за обучение, затраты на проезд, средства обучения, канцтовары и т.д.

- Затраты на вновь приобретенные малоценные материальные ценности

Налоговый вычет на вновь приобретенные малоценные материальные ценности (стоимостью менее 410 евро) возможен только в случае их использования для профессиональной или предпринимательской деятельности. Поэтому при их приобретении надо следить за тем, чтобы такое использование прослеживалось уже в формулировке счета-фактуры. Если же название приобретенного предмета предполагает его частное использование, получить налоговый вычет будет сложно. Например, мультифункциональный mp3-плеер совсем не обязательно обозначать в счете-фактуре таковым (лучше переносное средство для хранения информации, которое просто необходимо в профессиональной жизни). Или журналы (специальные) явно не предназначены для досуга, поскольку являются важной специальной литературой.

А что делать при утрате расходных и других важных документов? Иногда случается, что при покупке налогоплательщик не получил или забыл взять чек. Но и в этом случае существует возможность включить эти расходы в налоговую декларацию.

Совет: Можно получить вычет благодаря собственноручно составленному расходному документу. Изготовьте замену утраченному чеку: на листе бумаги сами зафиксируйте свои расходы, не забыв указать их род, потраченную сумму и дату платежа. Такой документ может служить в качестве первичного документа для бухгалтерского учета вашей фирмы.

Этот способ признается при подтверждении, например, следующих расходов:

- плата за стоянку автомобиля;
- плата за питание в ресторане, кафе;
- затраты на телефонные разговоры с частного аппарата или таксофона;
- расходы на стирку униформы в частной стиральной машине;
- плата за пользование копировальными автоматами в библиотеках;
- подарки и презенты, взятые вами из личного имущества;
- плата за пользование пылесосом при мойке автомобиля.

Собственноручно составленные документы признаются при расчете налога на доходы физических лиц (Einkommensteuer), но не могут служить основой для возврата налога на добавленную стоимость, поскольку не являются правомерными счетами-фактурами.

Совет: Получение многих налоговых льгот возможно лишь при предоставлении оригиналов документов. Так, оригиналы необходимы для подтверждения удержания налога на процентные вклады (Zinsabschlagsteuer), пожертвования (Zuwendungsbestätigungen, früher Spendenquittungen) и некоторые чрезвычайные расходы (außergewoöhnliche Belastungen).

- Затраты на приобретение периферийных устройств к компьютеру

Такие периферийные устройства, как, например, компьютерные мониторы, принтеры и сканнеры, согласно решению Федерального финансового суда не относятся к малоценным основным средствам, поскольку их самостоятельное использование без компьютера невозможно, и потому не подлежат немедленному списанию, а только по мере физического износа.

Совет: Даже если монитор, принтер или сканнер стоит менее 410 евро, затраты на приобретение должны быть списаны постепенно в течение срока их использования. Нормативы амортизационных отчислений приводятся в специальной таблице (AfA-Tabelle).

- Расходы на услуги домохозяйству и ремонт помещений 

Согласно закону о содействии семьям и использованию в них услуг для домохозяйства (Gesetz zur Förderung von Familien und haushaltsnahen Dienstleistungen Familienleistungsgesetz, FamLeistG) от 22.12.2008  с января 2009 года за использование услуг соответствующей фирмы (Dienstleistungsagentur) по оказанию помощи при ведении домашнего хозяйства предусматривается для работодателя налоговая льгота (снижение величины подоходного налога) в размере 20% соответствующих расходов (§35а, Abs.2 EStG). В налоговой декларации можно отдельно указать эти расходы в сумме максимально до 20 000 евро в год для вычета из налогооблагаемой базы доходов. При этом в части налогового стимулирования максимальный размер налоговой льготы может составлять до 4000 евро в год. За расходы в частных домохозяйствах по оплате труда работников ремесленных фирм (Handwerksbetrieb), привлеченных для модернизации и текущего ремонта помещений в квартирах, этот закон также с января 2009 года предусматривает для работодателя налоговую льготу (снижение величины подоходного налога) в размере 20% от соответствующих расходов (§35а, Abs.3 EStG).  В налоговой декларации можно будет указать эти расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы доходов, в сумме максимально до 6000 евро в год. При этом налоговом стимулировании максимальный размер налоговой льготы может составлять до 1200 евро в год.

- Расходы на услуги по уходу за детьми

Согласно вышеназванному закону о содействии семьям и использованию в них услуг для домохозяйства подлежат списанию в налоговом отношении расходы по уходу за детьми  (Kinderbetreuungskosten) в сумме до 4000 евро в год на каждого ребенка. Так, при наличии в семье детей в возрасте до 6 лет вводятся дополнительные налоговые послабления, которые касаются расходов по их уходу, составляющих 1000 евро в год и более. При наличии же в семье детей в возрасте от 6 до 14 лет расходы по их уходу могут полностью (то есть уже с первого евро расходов, но в пределах 4000 евро в год на ребенка) предъявляться для списания при определении размера подоходного налога, за вычетом расходов на пребывание в группах продленного дня.

- Судебные издержки как чрезвычайные расходы

Получить налоговый вычет на судебные издержки и расходы на адвокатскую защиту в гражданском процессе очень сложно. Однако такая возможность существует, если налоговая служба убеждена в том, что в данном процессе решается вопрос, имеющий первоочередное значение для жизни налогоплательщика (решение Федерального финансового суда (BFH BStB1 1996 II S. 596)). Кроме того, судебные издержки подлежат вычету в тех случаях, когда в суде решается спор о врачебных гонорарах, определении группы инвалидности или возмещении ущерба, причиненного здоровью. В этих случаях, согласно решению Финансового суда Баден-Вюртемберга от 09.09.1982 (EFG 1983 S. 290), судебные издержки представляют собой чрезвычайные расходы из категории затрат на лечение. Стоимость иска, при котором истец пытается в судебном порядке добиться уменьшения размера алиментов, согласно решению Финансового суда Кельна (EFG 1989 S. 233) также принадлежит к чрезвычайным расходам.

Налоговый вычет предоставляется без проблем, если речь идет о затратах, связанных:

- с уголовным процессом;
- с процессом по возмещению ущерба (в результате несчастного случая, причинами которого не явились умышленный поступок или грубая неосторожность);
- с процессом об оскорблении личности;
- с бракоразводным процессом и вытекающим из него процессом о присуждении или отчуждении прав опеки.

Совет: Если вы сами не можете получить налоговый вычет на судебные издержки, возможно, его получит кто-то из ваших близких. Например, родители могут списать в качестве чрезвычайных расходов затраты на адвокатскую защиту сына, обвиняемого в особо тяжком преступлении (BGH, BStB1 1990 II S. 895), если гонорары адвоката не выходят за рамки Положения об оплате адвокатских услуг.

- Затраты на пластические операции

Как правило, затраты на пластические операции и операции по пересадке волос не являются неизбежными и поэтому не входят в состав чрезвычайных расходов, подлежащих налоговому вычету. Однако в исключительных случаях согласно решению Финансового суда Дюссельдорфа (FG Düsseldorf, Urteil vom 18. Januar 1983, XI 298/82 E, EFG 1983 S. 500) и такие затраты могут быть учтены при налогообложении. Для этого необходимо врачебное заключение о физической и психической необходимости косметического вмешательства.

                                                                          Irina Erbe (Ratingen), Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin  


Kommentare
[-]

Kommentare werden nicht hinzugefügt

Ihre Daten: *  
Name:

Kommentar: *  
Dateien anhängen  
 


Bewertungen
[-]
Artikel      Anmerkungen: 0
Aktualität des Themas
Anmerkungen: 0
Nutzwertigkeit
Anmerkungen: 0
Objektivität
Anmerkungen: 0
Recherchearbeit
Anmerkungen: 0
Zuverlässigkeit der Quellen
Anmerkungen: 0
Schreibstil
Anmerkungen: 0
Logischer Aufbau
Anmerkungen: 0
Verständlichkeit
Anmerkungen: 0

Meta-Information
[-]
Datum: 18.05.2011
Hinzugefügt: ava  oxana.sher
Aufrufe: 777

zagluwka
advanced
Absenden
Zur Startseite
Beta