Новая процедура определения налоговых вычетов за 2010 год для супружеской пары

Aufgeschlagenes Buch: Seiten
[-]

Thema
[-]
Новая процедура определения налоговых вычетов за 2010 год для супружеской пары  

По окончании календарного года большинство налогоплательщиков наемных работников составляют налоговую декларацию и подают ее в соответствующее финансовое ведомство по месту проживания. Это делается с целью уточнения величины годовой налоговой задолженности по полученным ими доходам от заработной платы и другим источникам.

 

Дело в том, что работодатель ежемесячно удерживает с начисленной наемному работнику заработной платы определенную величину подоходного налога в соответствии с классом его в налоговой карте. При этом используются соответствующие таблицы, в которых учитываются паушальные суммы расходов различного назначения, подлежащие вычету при определении величины подоходного налога (прежде всего связанные с трудовой деятельностью – Werbungskosten – и предупредительные – Vorsorgeaufwendungen). Однако фактические величины этих расходов в течение года могут существенно отличаться от паушальных величин, кроме того, могут возникнуть и другие расходы, которые согласно налоговому праву (Einkommensteuergesetz, EStG) следует учитывать в полном или паушальном размере при определении реальной величины годового подоходного налога. Учет же фактических расходов может привести к необходимости либо компенсации переплаченной суммы подоходного налога, либо уплаты возникшей налоговой задолженности.     

Как известно, супруги могут избрать для ежемесячного определения величины подоходного налога одну из двух комбинаций налоговых классов: либо оба заявляют об установлении им класса налога IV (если они примерно одинаково зарабатывают), либо один из них принимает класс подоходного налога  III (тот, кто имеет гораздо больший заработок, по крайней мере, 60% от общего заработка супругов), а другой супруг принимает класс налога V (при гораздо меньшем заработке, не более 40% от общего заработка). Конечно, супругам не возбраняется в любом случае избрать комбинацию налоговых классов IV/IV.

Согласно действующему налоговому праву супружеская пара, в которой каждый из супругов является неограниченным налогоплательщиком, они проживают совместно в течение длительного времени и каждый из них имеет доход (например, оба получают заработную плату), может выбрать раздельное или совместное определение фактической величины годового подоходного налога. Различие между  обоими способами определения величины подоходного налога состоит в соответствующих налоговых действиях супругов. При раздельном способе определения величины годового налога оба супруга в налоговом отношении выступают в качестве отдельных персон. Для каждого супруга отдельно и независимо определяется  полученный ими в течение года доход, из которого устанавливается доход, подлежащий налогообложению, и размер налоговой тарифной ставки, которая соответствует установленному классу подоходного налога в налоговой карте. По этой ставке определяется для каждого супруга его индивидуальная сумма годового подоходного налога. При совместном способе определения величины подоходного налога начинают также с раздельного установления для каждого супруга величины полученного ими в течение года дохода, подлежащего налогообложению. Однако при последующем осуществлении процедуры определения величины годового налога супруги уже образуют единство, то есть выступают в качестве как бы одной персоны. Поэтому в качестве налогооблагаемой базы дохода  принимается общий, суммарный, подлежащий налогообложению доход супругов, который и рассматривается так называемой процедурой  Splitting-Verfahren.

 

Факторная процедура определения величины годового подоходного налога

 

Начиная с 2010 года появляется новая возможность избрать при любом соотношении величин ежемесячного заработка супругов комбинацию налоговых классов IV/IV с учетом определенного фактора, то есть использовать так называемую факторную процедуру – «Faktorverfahren». С помощью этой процедуры достигается, что у каждого супруга учитываются законоположения об уменьшении налогового бремени (прежде всего Grundfreibetrag) при индивидуальном налоговом вычете. С помощью соответствующего фактора, кроме того, учитывается снижающее налоговую нагрузку действие процедуры определения величины налога от совместного подлежащего налогообложению годового дохода супругов, при которой каждый их них выплачивает равную сумму годового налога, так называемой процедуры Splittingverfahren. Для использования факторной процедуры следует подать заявление в произвольной форме в соответствующее финансовое ведомство либо в связи с выпиской первой карты подоходного налога, либо в связи с заявлением на внесение в нее суммы Freibetrag. При этом нужно указать предполагаемые размеры заработной платы в 2010 году исходя из первых трудовых отношений. Финансовое ведомство рассчитает соответствующий фактор с точностью до трех знаков без округления и приложит к налоговому классу IV, если величина фактора меньше 1 (единицы). Величина фактора определяется из предполагаемого подоходного налога в процедуре совместного его определения у обоих супругов (Splittingverfahren) исходя из налогового класса IV у каждого супруга. Сумма Freibetrag не вносится в карту подоходного налога, так как она уже учтена при расчете. Работодатель определяет величину подоходного налога  согласно классу его IV и уменьшает его с учетом внесенного в карту фактора.

Размер уменьшающего налоговую нагрузку последствия использования способа Splittingverfahren зависит от размера разницы в величине заработной платы супругов. С помощью факторной процедуры налоговый вычет очень точно приближается к предполагаемой годовой налоговой задолженности. Тем самым избегается необходимость более высоких последующих доплат налога, которые могут возникнуть при использовании налоговой комбинации III/V. Но влияние на величину годовой задолженности замещающих заработную плату выплат, конечно, сохраняется и при факторной процедуре, о чем нужно помнить супругам. 

Пример применения факторной процедуры

1. Годовой подоходный налог при комбинации налоговых классов IV/IV:

Супруг А. – наемный работник: за месячный заработок 3000 евро - (12x482,58 евро) = 5790,96 евро

Супруга Б. – наемный работник: за месячный заработок 1700 евро - (12x153,66 евро) = 1843,92 евро

Сумма налогов супругов составляет 7634,88 евро. Предполагаемая величина суммарного годового налога супругов при совместном способе его определения составит 7418,00 евро, что ведет к получению компенсации в размере 216,88 евро. Величина фактора будет:  7418,00 : 7634,88 = 0,971.

Пересчитаем размеры месячного и годового подоходного налога с учетом величины фактора:

Супруг А. – наемный работник: за месячный заработок 3000 евро - (482,58 евро x 0,971) = 468,59 евро в месяц и (12x468,59 евро) = 5623,08 евро в год.

Супруга Б. – наемный работник: за месячный заработок 1700 евро - (153,66 евро x 0,971) = 149,20 евро в месяц и (12x149,20 евро) = 1790,40 евро.

В этом случае сумма налогов супругов составит 7413,48 евро, т.е. почти равна предполагаемой величине суммарного годового налога супругов при совместном способе его определения (налоговая задолженность составляет лишь 4,52 евро).

2. Годовой подоходный налог при выборе комбинации налоговых классов III/V:

Супруг А. – наемный работник: за месячный заработок 3000 евро - (12x245,83 евро) = 2949,96 евро

Супруга Б. – наемный работник: за месячный заработок 1700 евро - (12x354,16 евро) = 4249,92 евро

Сумма налогов супругов составляет 7199,88 евро. Предполагаемая же величина суммарного годового налога супругов при совместном способе его определения составляет 7418,00 евро, что ведет к возмещению налоговой задолженности в размере 218,12 евро.

Таким образом, использование фактора для корректировки величин месячного подоходного налога для обоих супругов при избрании ими комбинации налоговых классов IV/IV, даже несмотря на значительную разницу в размерах месячного заработка, ведет практически к отсутствию налоговой задолженности при определении их суммарного годового подоходного налога.

Возникает вопрос, что выгоднее для супружеской пары при существенно различных по величине месячных заработках каждого супруга и при совместном способе определения годового подоходного налога:

- избрать комбинацию классов III/V и в середине следующего года возместить налоговую недоимку довольно значительной величины (в нашем примере – 218,12 евро);

- или избрать комбинацию налоговых классов IV/IV, уплачивать при этом ежемесячно несколько больший суммарный подоходный налог, чем при комбинации его классов III/V, а именно на величину: (482,58 + 153,66) – (245,83 + 354,16) = 636, 24 – 599,99 = 36,25 евро в месяц, и в следующем году получить компенсацию в размере 216,88 евро;

- или при выборе комбинации налоговых классов IV/IV применить величину фактора для корректировки месячных величин подоходного налога, что ведет к некоторому уменьшению суммарного месячного подоходного налога супругов, а именно в размере:  468,59 + 149,20 = 617,79 евро, т.е. разница с комбинацией классов III/V составит только: 617,79 – 599,99 = 17,80 евро в месяц,  и при этом практически не возмещать налоговую недоимку в следующем году.

Принятие решения остается за супружеской парой. Однако по опыту большинство супружеских пар предпочитают в текущем году уплачивать каждый месяц несколько меньший суммарный подоходный налог и возмещать в следующем году налоговую недоимку в надежде, что фактически ее может и не быть в связи с существенным увеличением тех расходов, которые подлежали паушальному вычету при определении месячных величин подоходного налога, и появлением новых, непредвиденных ранее расходов, но которые также подлежат вычету в паушальном размере уже при расчете общего годового подоходного налога.  

                                                                                                                                            Семен Вадимов


Kommentare
[-]

Kommentare werden nicht hinzugefügt

Ihre Daten: *  
Name:

Kommentar: *  
Dateien anhängen  
 


Bewertungen
[-]
Artikel      Anmerkungen: 0
Aktualität des Themas
Anmerkungen: 0
Nutzwertigkeit
Anmerkungen: 0
Objektivität
Anmerkungen: 0
Recherchearbeit
Anmerkungen: 0
Zuverlässigkeit der Quellen
Anmerkungen: 0
Schreibstil
Anmerkungen: 0
Logischer Aufbau
Anmerkungen: 0
Verständlichkeit
Anmerkungen: 0

Meta-Information
[-]
Datum: 23.05.2011
Hinzugefügt: ava  oxana.sher
Aufrufe: 720

zagluwka
advanced
Absenden
Zur Startseite
Beta