Затраты на содержание автомобиля

Aufgeschlagenes Buch: Seiten
[-]

Thema
[-]
Затраты на содержание автомобиля  

Владельцы малых предприятий и представители свободных профессий часто задаются вопросом, как быть с автомобилем, который используется и для целей предприятия, и для личных нужд.

 

В большинстве случаев возможен один из трех вариантов:

1. Автомобиль приобретается в собственность предприятия, а налогообложению ежемесячно подвергается сумма, равная 1% стоимости данного автомобиля в момент его выпуска, включая НДС (валовая цена или Bruttolistenpreis).

2. Автомобиль приобретается в собственность предприятия, а налогообложению подвергается сумма, равная действительной доле затрат при использовании автомобиля в личных целях, исчисленная на основании путевóй книги.

3. Автомобиль приобретается в частную собственность, а сумма производственных затрат определяется путем умножения количества километров, пройденных автомобилем в связи с нуждами предприятия, на 30 центов.

 

Автомобиль предприятия: метод одного процента

 

В этом случае все затраты на содержание автомобиля представляют собой производственные издержки. Однако, поскольку налоговая служба всегда предполагает, что любой автомобиль используется также и для личных нужд, налогообложению ежемесячно подлежит сумма, равная одному проценту его валовой цены.

Пример: Валовая цена автомобиля составляет 40 000 евро. Это означает, что ежемесячно налогообложению подлежит сумма, равная 400 евро. Эта сумма прибавляется к доходам предприятия и подвергается обложению налогом согласно индивидуальной ставке налогообложения того или иного предпринимателя. Цена, реально уплаченная предпринимателем за данный автомобиль, роли не играет.

Совет: Применение метода одного процента выгодно при относительно низкой валовой цене автомобиля, например, для автомобилей с небольшим объемом двигателя.

Обратите внимание: Начиная с 2006 года, метод одного процента применим только для автомобилей, которые используются для нужд предприятия минимум на 50%. Как доказать налоговой службе, что доля использования автомобиля для нужд предприятия действительно превышает 50%? Согласно постановлению Министерства финансов от 7 июля 2006 года (BMF-Schreiben vom 7. Juli 2006; AZ: IV B 2 — S 2177 — 44/06) к поездкам, осуществленным в целях предприятия, относятся, кроме прочего, поездки между местом проживания и местом работы, а также поездки к месту проживания семьи предпринимателя. Предоставление автомобиля для личных нужд персонала также приравнивается к использованию его в целях предприятия. Доказательством этого могут служить любые подходящие документы, например, записи в ежедневнике или отчеты о командировочных расходах. При отсутствии такой документации в качестве доказательства может быть использована регистрация всех поездок в течение определенного промежутка времени (как правило, 3-х месяцев). Предоставление доказательств не обязательно, если вид предпринимательской деятельности предполагает использование автомобиля для нужд предприятия более чем на 50%, например, такси, работа торгового агента, предприятия по строительству и т.д. Причем при сохранении вида и объемов деятельности, а также места жительства предпринимателя и места нахождения предприятия достаточно одноразового предоставления таких доказательств (Будьте внимательны при смене автомобиля!).

Амортизационные отчисления. Поскольку автомобиль относится к собственности предприятия, процесс амортизации длится, как правило, 6 лет.

 

Автомобиль предприятия и путевая книга

 

Ведение путевóй книги является целесообразным при высокой стоимости автомобиля и незначительной доли его использования для личных нужд предпринимателя. Если доля использования автомобиля для целей предприятия составляет от 10 до 50%, вам необходимо:

      вести путевую книгу, чтобы определить долю затрат, связанных с использованием автомобиля для личных нужд, или

      произвести обоснованную оценку доли этих затрат, рискуя при этом тем, что налоговая служба не согласится с данной вами оценкой. Нормативный акт, который регулировал бы порядок проведения подобной оценки, еще не разработан.

 

Автомобиль, являющийся частной собственностью

Если автомобиль остается в частной собственности предпринимателя, то доля производственных затрат определяется путем умножения количества километров, пройденных автомобилем в связи с нуждами предприятия, на 30 центов. Однако возможно и принятие во внимание действительно произведенных затрат. Для этого предпринимателю необходимо собирать все подтверждающие документы и регистрировать все поездки в целях предприятия. Это имеет смысл в случае высоких затрат на обслуживание автомобиля.

 

Как вести путевую книгу?

Путевая книга должна содержать следующие сведения: дата, километраж на начало и конец поездки, пункт следования и цель поездки, имена деловых партнеров. При поездках в личных целях пункт следования не указывается, так же как при поездках от места жительства до места работы и обратно. Путевая книга принадлежит к документации предприятия и подвергается тщательному контролю со стороны налоговой службы. Путевая книга признается налоговой службой, если она:

      ведется регулярно и

      записи в ней впоследствии невозможно изменить.

Итак, позаботьтесь о том, чтобы все записи в вашей путевой книге производились регулярно и полностью после каждой поездки. Путевая книга должна быть переплетена. Собрание не сшитых между собой страниц с записями в качестве путевой книги налоговой службой не признается. Запрещается также ведение записей вне путевой книги с последующим их внесением в нее и составление путевой книги с помощью компьютера. Исключением являются путевые книги, составленные при помощи компьютерных программ, регистрирующих все внесенные изменения. Как правило, такие программы встраиваются непосредственно в автомобиль и поэтому довольно дорого стоят.

 

Предоставление автомобиля персоналу

 

Изложенное ранее положение о том, что метод одного процента применим только в случаях, когда автомобиль используется более чем на 50% для целей предприятия, не действует, если речь идет об определении размеров материальной выгоды работника при предоставлении ему автомобиля фирмы в личное пользование. С точки зрения предпринимателя такой автомобиль считается на 100% используемым для целей предприятия. При этом размер материальной выгоды работника для целей налогообложения может исчисляться как методом одного процента, так и при помощи путевой книги.

 

Старый, уже амортизированный автомобиль

Наличие у фирмы старого автомобиля может негативно отразиться на ее финансовом состоянии, особенно если этот автомобиль используется для личных нужд предпринимателя. Ведь при применении метода одного процента за основу исчислений берется цена автомобиля в момент его выпуска независимо от возраста автомобиля. Это означает, что сумма, подвергаемая налогообложению, может оказаться относительно высокой. В худшем случае она может равняться затратам на содержание автомобиля. В этом случае целесообразнее было бы перевести автомобиль в личное имущество, а затраты на поездки по делам фирмы учитывать в размере 30 центов за километр.

Пример: Предположим, вашей фирме принадлежит шестилетний автомобиль, который уже полностью амортизирован. На этом автомобиле вы проезжаете ежегодно 6000 км в целях предприятия и 9000 км в личных целях. Валовая цена автомобиля в момент его выпуска составила 25 000 евро, годовые издержки на его содержание составляют 3500 евро.

Если вы не ведете путевую книгу, то облагаемая налогом доля личного использования рассчитывается с помощью метода одного процента: 12 месяцев х 1 % от 25 000 евро = 3000 евро. Таким образом, производственные расходы составляют лишь 500 евро (3500 евро минус 3000 евро). При переводе автомобиля в личную собственность вы обязаны провести как доход лишь сумму, равную рыночной цене автомобиля на момент его изъятия из собственности фирмы. Зато теперь вы можете учитывать затраты на поездки по делам фирмы в размере 30 центов за каждый километр. Таким образом, при расстоянии 6000 км размер затрат составит ежегодно: 6000 км х 0,30 евро = 1800 евро, что на 1300 евро больше, чем сумма расходов при использовании метода одного процента. И для этого вам даже не нужно вести путевую книгу, достаточно просто регистрировать поездки, совершенные в целях фирмы.

 

Поездки между местом проживания и местом работы

Затраты на проезд между местом проживания и местом работы не должны уменьшать прибыль предприятия, если их размер превышает 0,30 евро за каждый километр расстояния (Entfernungspauschale). Если автомобиль используется менее чем на 50% в производственных целях (то есть в случаях невозможности применения метода одного процента), для расчета суммы таких затрат нельзя воспользоваться 0,03%-методом (или 0,002%-методом при поездках к месту проживания семьи). Сумма расходов, не подлежащих вычету, рассчитывается в этих случаях путем противопоставления реальных расходов и Entfernungspauschale.

В заключение отметим, что вся изложенная информация призвана лишь помочь предпринимателям сориентироваться в непростом налоговом законодательстве. За помощью в конкретных случаях советуем обращаться к налоговому советнику.

                                                                                                        Ирина Эрбе, налоговый консультант


Kommentare
[-]

Kommentare werden nicht hinzugefügt

Ihre Daten: *  
Name:

Kommentar: *  
Dateien anhängen  
 


Bewertungen
[-]
Artikel      Anmerkungen: 0
Aktualität des Themas
Anmerkungen: 0
Nutzwertigkeit
Anmerkungen: 0
Objektivität
Anmerkungen: 0
Recherchearbeit
Anmerkungen: 0
Zuverlässigkeit der Quellen
Anmerkungen: 0
Schreibstil
Anmerkungen: 0
Logischer Aufbau
Anmerkungen: 0
Verständlichkeit
Anmerkungen: 0

Meta-Information
[-]
Datum: 23.05.2011
Hinzugefügt: ava  oxana.sher
Aufrufe: 1196

zagluwka
advanced
Absenden
Zur Startseite
Beta