Как уменьшить размер годового подоходного налога за 2009 год

Как всегда в начале очередного календарного года миллионы налогоплательщиков приступают к составлению своей налоговой декларации. Естественно, у них возникает желание указать в ней все те расходы, которые согласно действующим в прошлом году налоговым законоположениям могут быть вычтены из налогооблагаемой базы их доходов. Для облегчения им этой задачи ниже приводятся на этот счет полезные указания для семейных налогоплательщиков.

Уменьшение налогового бремени для Alleinerziehende

Если Вы разведены, живете один, но в 2009 году в выходные дни или на праздники брали к себе своего ребенка, который сейчас проживает у бывшего вашего партнера по жизни, то Вы можете ходатайствовать о признании вам паушальной суммы для уменьшения налогового бремени для лица, воспитывающего ребенка в одиночку (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende), в размере 1.308 евро в год (т.е. на эту сумму уменьшается налогооблагаемая база ваших доходов). Необходимым для этого условием является то, что ребенок  в 2009 году был прописан у вас в качестве побочного его местожительства и разведенный с вами партнер по жизни, у которого ребенок проживает все остальное время в году, не является, поэтому, одиноким и тем самым не выполняет условия для учета этой суммы.

Помощь взрослому ребенку

Кто имеет ребенка, на которого уже больше не выплачивают пособие Kindergeld, но которому он оказывал в 2009 году финансовую поддержку, может за это вычесть из налогооблагаемых доходов сумму (Freibetrag) в размере до 7.834 евро в год в качестве чрезвычайных расходов (außergewöhnliche Belastung). При этом конечно, наличие у такого ребенка собственных доходов и получение им выплат, которые превышают сумму в 624 евро в год, снижают учитываемую сумму финансовой помощи. Например, если ваш ребенок в 2009 году имел собственный доход в размере 3.000 евро, то вам будет засчитана сумма только в размере 5.458 евро в год (7.834 – (3.000 - 624)).

Пособие на ребенка

Если в 2009 году вы получали пособие на совершеннолетнего ребенка (Kindergeld), поскольку он учится в школе или в вузе, то Вы должны иметь в виду т.н. освобождаемую от налогообложения сумму (Freibetrag) в паушальном размере 7.834 евро в год. Дело в том, что если собственные доходы и выплаты вашему ребенку превысили эту сумму, то Вы должны уже выплаченное вам на ребенка  Kindergeld вернуть в семейную кассу. При этом ваш ребенок, конечно, должен учесть Werbungskosten, уплаченные им взносы на социальное страхование, добровольное медицинское страхование и особенно расходы на оплату учебы (расходы на поездку к месту учебы, приобретение учебной литературы и т.д.), которые уменьшают его налогооблагаемые доходы. Если же ваш совершеннолетний ребенок, однако, сам имеет своего ребенка, то он, в свою очередь, получает родительское пособие Elterngeld.  Однако это пособие при размере в 300 евро в месяц не учитывается при определении предельной границы в 7.834 евро в год.     

Рассмотрим пример. Ваша дочь – студентка  заработала в 2009 году 6.000 евро брутто и имела в качестве Werbungskosten 1.200 евро,  а в качестве  выплат на социальное страхование еще 840 евро в год. На своего маленького ребенка (ухаживать за которым Вы помогаете) она получала в течение всего года 360 евро в месяц Elterngeld, т.е. 4.320 евро за год. В итоге, конечно, сумма Freibetrag, казалось бы,  превышена. Однако следует иметь в виду, что ежемесячная сумма  Elterngeld в размере 300 евро подлежит в налоговом отношении вычету. Тогда остается принять во внимание только сумму в размере 4.680 евро (6.000  + 4.320 - (1.200  + 840 + 300 х 12)), т.е. сумму, которая значительно ниже суммы  Freibetrag, а, значит, возвращать в семейную кассу полученное вами на взрослую дочь Kindergeld не придется.

Расходы по уходу и воспитанию ребенка

Согласно §4f EStG работающий родитель, в одиночку воспитывающий своего ребенка, и работающие супруги могут на каждого ребенка в возрасте от рождения и до исполнения ему 14 лет вычесть из налогооблагаемой базы доходов в качестве Werbungskosten две трети расходов по уходу и на воспитание ребенка (Kinderbetreuungskosten) в детском учреждении или с помощью нанятого для этой цели лица, однако максимально в сумме 4.000 евро в год на одного ребенка. Ну, а если родитель-одиночка или один из супругов болен, является инвалидом или еще сам обучается? В этом случае все также остается без изменения, но с одним небольшим изменением: тогда эти расходы вычитаются в качестве особых – Sonderausgben. Ну, а если родители не работают? Тогда эти расходы можно также списать в том же качестве за пребывание каждого ребенка в возрасте от 3 до 6 лет в детском саду (или у Tagesmutter), но только в том случае, когда речь идет либо о родителе-одиночке, либо о родительской паре, в которой только один партнер безработный, а другой работает. При этом больше не требуется прилагать к налоговой декларации договор об уходе и выписки из расчетного счета об уплате соответствующих расходов (при этом плата не должна производиться наличными деньгами во избежание подозрения в использовании нелегальной услуги, т.е. услуги «по-черному»).

Расходы за услуги домашнему хозяйству

За использование услуг соответствующей фирмы (Dienstleistungenagentur) по оказанию помощи при ведении домашнего хозяйства – „haushaltsnähe Dienstleistungen“ (уборка комнат, мойка окон, стирка белья, приготовление еды и т.п. работ по дому), а также при пользовании услугами фирмы или учреждения по уходу (Pflegedienst или Sozialstation) для амбулаторного ухода за нуждающимися в этом родственниками- членами семьи предусматривается согласно §35a, Abs.2, Satz 1 EStG налоговая льгота (прямое снижение величины подоходного налога) в размере 20% от соответствующих расходов работодателя, но не более чем на 4.000 евро в год (что соответствует расходам на сумму примерно в 20.000 евро в год). Условием дополнительного налогового стимулирования является  учет выплат, которые нуждающиеся в уходе лица получают по соответствующему страховому полису, а именно: денежные выплаты из страхования по уходу должны быть вычтены из общей суммы расходов на эти цели налогообязанного лица, который нанимает лиц для ухода.

Расходы на текущий ремонт и модернизацию помещений квартиры (дома)

За расходы в частных домохозяйствах по оплате труда работников ремесленной фирмы (Handwerksbetrieb), привлеченных для модернизации и текущего ремонта помещений в квартирах, предусматривается согласно §35a, Abs.2, Satz 2 EStG налоговая льгота (прямое снижение величины подоходного налога) опять-таки в размере 20% от соответствующих расходов работодателя, но не более чем на 1.200 евро в год (что соответствует расходам на сумму примерно в 6.000 евро в год). При этом расходы на материалы для этих целей учету не подлежат, т.е. речь идет при этом только об оплате труда нанимаемых ремесленных работников, включая долю налога на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer). К ремесленным работам в домохозяйствах, к примеру, относятся:

·         побелка и наклейка обоев на внутренние стены и потолки помещений,

·         покраска фасада собственного односемейного, но старого дома в ходе его ремонта,

·         ремонт ванных комнат (но без таких переделок в ней, как, например, установка дополнительной душевой кабины или ванны вместо душа),

·         устранение мелких повреждений и обновление покрытий полов,

·         обновление окон и дверей,

·         обновление оборудования для отопления помещений,

·         оказание услуг на земельных участках домохозяйств, в частности, в садах и огородах.

Примечание

1. Плата за работы и услуги не должна производиться наличными деньгами во избежание подозрения в их нелегальном использовании, т.е. «по-черному». Поэтому необходимо произвести оплату труда безналичным путем на расчетный счет фирмы, предоставившей соответствующую услугу, или соответствующего учреждения (например, социального - Sozialstation), или ремесленного предприятия.

2. При привлечении к выполнению вышеуказанных услуг и работ какого-либо лица на условиях „Mini-Job“ с заключением с ним соответствующего договора налоговая льгота для работодателя составляет 10% от соответствующих расходов работодателя (на оплату труда, уплату налога и социальных платежей), но максимально 510 евро в год при оказании услуг домохозяйству и до 600 евро в год при выполнении работ ремесленного характера.

.                                                                                                                                            Марк Галимов