Подоходный налог для физических лиц

EXRUS-Projekte / Archiv von Projekten / Broschüren von Deutschland in Russisch
Information
[-]
Подоходный налог для физических лиц  


Дорогие читатели!

В этой брошюре, как и во многих аналогичных, целый ряд текстуальных мест имеет привязку к конкретным денежным цифрам, срокам или другим точным данным. Со временем может показаться, что изданная несколько лет назад брошюра потеряла актуальность. 
Но это не совсем так. Могут поменяться адреса, сроки и цифры, но в целом как подсказчик и советчик наши издания могут быть применимы как минимум на годы вперед. Поэтому мы не собираемся торопиться с обновлением и переизданием такого рода брошюр. Наша задача - дать общее представление о рассматриваемой теме. Что же касается подробностей, то лучше всего, надежнее всего по всем интересующим вопросам обращаться к составителю или издателю брошюры. Тем более, что очень многие фрагменты изложены очень конспективно и без специальной консультации могут содержать в себе немало подводных рифов.
Обращайтесь к нам, и мы ответим на все Ваши вопросы.Будем рады оказаться полезными.

Желаем успеха! Ваш EXRUS.eu


От издателя

Целью брошюр 78/1 - 78/4 является пояснение, как начисляется подоходный налог для физических лиц, т.е. налог на зарплату (Lohnsteuer) и другие доходы, чтобы помочь в решении ваших налоговых проблем и в способах снижения подоходного налога (Ermдssigungsverfahren). Принципиально, каждое частное (физическое) лицо может иметь несколько источников доходов как от деятельности по найму, так и от самостоятельной деятельности без образования юридического лица. В представляемой ежегодно декларации о доходах должны быть отражены доходы от всех источников. Процедурно учет доходов и расходов при деятельности по найму и при самостоятельной деятельности различается в соответствии с приложениями "N" и "GSE" налоговой декларации (смотри брошюры 78/2, 78/3). Налогообложение лиц свободных профессий и налоги от дохода с капитала рассмотрены в брошюре 78/4. В настоящей брошюре и брошюрах 78/2, 78/3 рассматриваются вопросы налога на заработную плату при деятельности по найму.

Памятка для работника по найму.

 

Налог на заработную плату

( Lohnsteuer )

 

Основополагающим здесь являются:

1) доходы, облагаемые налогом (Einkьnfte, Einkommen);

2) издержки, связанные с получением доходов (Werbungskosten);

3) расходы, учитываемые при исчислении налога (Kosten, Ausgaben, Aufwendungen, Belastungen);

4) классы налога на заработную плату (Lohnsteuerklassen) и таблицы их исчисления (Lohnsteuertabellen).

 

Содержание:  

 

1. Доходы и расходы работника по найму. Основные понятия ............................................             3

2. Классы налога на заработную плату

    (Lohnsteuerklassen) ...............................................................................................................           8

3. Выбор класса налога на заработную плату ........................................................................           10

4. Таблицы налога на заработную плату

    (Lohnsteuertabellen) ..............................................................................................................         12

5. Карта начисления налога на заработную плату

    (Lohnsteuerkarte) ..................................................................................................................          13

6. Учёт детей наёмного работника в карте налога на заработную плату .............................           16

7. Учёт принадлежности к религиозной конфессии в карте

    налога на заработную плату  ...............................................................................................          18

8. Начисление налога на заработную плату наёмного работника ........................................           18

9. Уведомление о налоге на заработную плату и его уплата ................................................           20

10. Снижение налога на заработную плату путем учета фактических расходов

работника по найму при определении (уточнении) годовой суммы налога.........................           21

10.1. Учет расходов, связанных с трудовой деятельностью .................................................           21

10.2. Учет особых расходов  ...................................................................................................          22

10.3. Учет предупредительных расходов  ..............................................................................          22

10.4. Учет непредвиденных (чрезвычайных) расходов  .......................................................            23

11. Примеры расчета заявительной границы  ........................................................................           25

12. Какие суммы расходов могут быть внесены

     в заявление на снижение подоходного налога 

     без учёта заявительной границы в 1.200 марок ................................................................           27

13. Об этом Вы должны помнить сами ..................................................................................           28


1. Доходы и расходы работника по найму. Основные понятия

Работник по найму (Arbeitnehmer) - физическое (частное) лицо, заключившее договор найма, регулирующий трудовые отношения с работодателем (Arbeitgeber).

Трудовые отношения (Dienstverhдltnis) при найме - имеют место, когда нанимаемое лицо предоставляет свою рабочую силу работодателю, а также в случае, когда нанимаемое лицо находится под руководством работодателя и обязано следовать его указаниям. Этими признаками несамостоятельная деятельность (nichtselbststдndige Tдtigkeit) отличается от промысловой деятельности (Tдtigkeit als Gewerbetreibender) и от самостоятельной работы (selbstдndige Tдtigkeit) - (см. указания к приложению GSM налоговой декларации в брошюре № 78/4). Услуги, оказываемые в рамках самостоятельной деятельности, например, поставка товаров заказчику самостоятельным лицом, не являются отношениями найма.

Доходы от деятельности по найму - их основной составляющей является заработная плата (Arbeitslohn). Заработная плата - это все поступления в денежной форме и в виде ценностей, которые причитаются работнику по найму на основании его трудовых отношений. К зарплате, в частности, относятся:

- натуроплата (Sachbezьge);

- доплаты (Lohnzuschlдge) за дополнительную работу и доплаты за затруднения, как например, за работу в выходные и праздничные дни, за работу в ночное время, в жаркое время, за работу в воде, в грязи, при опасности и т.п.;

- чаевые (Trinkgelder);

- компенсации (Entschдdigungen) за непредоставленный трудовой отпуск;

- выплаты (Vergьtungen) в счет расходов работника на поездки собственным транспортом между домом и работой;

- выплаты в счет компенсации работнику платы за ведение расчетного счета кредитным институтом.

Кроме зарплаты возможны и другие составляющие дохода, например, замещающие зарплату выплаты (Lohnersatzleistungen), а также пособия и пенсии, выплачиваемые в связи с настоящей или прежней деятельностью по найму.

Согласно налоговому законодательству (н.з.) к заработной плате, исходя из настоящих трудовых отношений, относятся:

- зарплата в различных формах, то есть, оклады (Gehдlter) - это оплата труда (Vergьtungen) или соответствующее жалование (Besoldungen) для служащих фирм и предприятий (Angestellte) и государственных служащих (Beamte);

- денежные вознаграждения (Gratifikationen) - это дополнительные выплаты при особом поводе, например, вознаграждение к рождеству (Weihnachtsgratifikationen);

- тантьемы (Tantiemen) - это особые однократные денежные вознаграждения, которые исчисляются на основании денежного оборота или прибыли;

- другие выплаты (Bezьge) и выгоды (Vorteile) - это блага (Gьter), которые предоставляются в денежной форме или в виде ценностей (товаров, освобождения от каких-либо расходов, например, от оплаты за квартиру, и т.п.).1.

 

Согласно н.э. к заработной плате, исходя из прежних трудовых отношений, относятся:

- выплаты за простой (Wartegelder) - денежные поступления в случаях временного прекращения трудовых отношений и приостановки нормальной выплаты заработной платы при условии, что трудовые отношения должны быть продолжены;

- пенсии при выходе в отставку (Ruhegelder) - это денежные суммы, которые выплачиваются для обеспечения жизни работника по найму при прекращении трудовых отношений, например, вышедшим на пенсию государственным служащим;

пенсии вдовам (Witwengelder) и сиротам (Weisengelder) - это денежные поступления правопреемникам, исходя из прежних трудовых отношений.

Не относятся к заработной плате:

- выплаты для улучшения условий работы, например, для использования помещений отдыха, душа и ванной, дотации на питание;

- пособия при проведении производственных мероприятий до наибольшей суммы в размере 200 марок каждому участнику;

- прочие знаки внимания (цветы, конфеты, книги, кассеты, диски и т.п.) в размере до 60 марок, которые предоставляются работнику в особых случаях (например, в связи с днем рождения);

- производственные выплаты для повышения квалификации и дополнительного образования;

- пенсии из средств предусмотренного законодательством пенсионного страхования рабочих и служащих, также, как из юридически самостоятельной производственной пенсионной кассы, так как эти пенсии выплачиваются пенсионеру, не исходя из трудовых отношений,

Не все поступления, исходя из трудовых отношений, являются налогообязывающими. К освобождаемым от налогообложения относятся:

- выплаты по служебным командировкам (Reisekostenvergьtungen), за расходы на переезд (Umzugskostenvergьtungen) и за расходы по разделению домохозяйства (Trennungskostenvergьtungen);

- доплаты (Zuschьsse ) к расходам за поездки между домом и работой общественным транспортом на линейных маршрутах;

- предоставление типовой спецодежды;

- сборные перевозки работников между домом и работой;

- компенсации (Abfindungen) в связи с прекращением трудовых отношений в регламентированных законодательством размерах;

- выплаты ко дню юбилея (Jubilдumszuwendungen) в регламентированных законодательством размерах;

- пособия ко дню заключения брака (Heiratsbeihilfen) и ко дню рождения (Geburtsbeihilfen ) в регламентированных законодательством размерах;

- Чаевые (Trinkgeld), которые работник получает от третьих лиц без того, чтобы настаивать на праве их получения в пределах сумм, регламентированных законодательством;

- натуроплата (Sachbezьge).

Следует делать различие между текущей (laufend) заработной платой и прочими (sonstig) выплатами. Текущая заработная плата поступает работнику регулярно и непрерывно как

- месячное жалование (Monatsgehдlter);

- недельная и дневная оплата (Wochen- und Tagelцhne);

- выплаты за дополнительную работу (Mehrarbeitsvergьtung);

- доплаты и надбавки (Zuschläge und Zulage);

- выгоды в денежной форме (geldwerte Vorteile) от постоянно предоставляемой служебной квартиры и служебного транспорта для частного использования;

- дополнительная и предварительная оплата (Nach- und Vorauszahlungen), если они получаются исключительно в период выплаты зарплаты, заканчивающийся календарным годом оплаты.

К прочим выплатам относятся исключительно одноразовые выплаты, производимые наряду с текущей заработной платой:

- тринадцатое и четырнадцатое месячное жалование;

- одноразовые компенсации (Abfindungen und Entschädigungen);

- денежные вознаграждения и тантьемы, которые не выплачиваются постоянно;

- выплаты ко дню юбилея, рождения, заключения брака;

- отпускное пособие (Urlaubsgelder), выплачиваемое непостоянно, и возмещение (Abgeltung) неиспользованного отпуска;

- выплаты за изобретения;

- выплаты к рождеству.

Прочие выплаты учитываются в календарном году их поступления.

Замещающие заработную плату выплаты (Lohnersatzleistungen) работник по найму получает от своего работодателя или из общественных и страховых фондов в период временной незанятости по различным причинам (болезнь, рождение ребенка, увольнение, ликвидация предприятия и т.п.). К этим выплатам относятся:

- пособие по безработице (Arbeitslosengeld), по частичной безработице (Teilarbeitslosengeld), помощь при безработице (Arbeitslosenhilfe), пособие в связи с зимними простоями (Winterausfallgeld), пособие за простой в связи с ликвидацией предприятия (Konkursausfallgeld), служебные компенсации простоев согласно федеральным законам об эпидемиях и гарантированном содержании (Verdienstausfallentschдdigung), пособие при неплатежеспособности (банкротстве) предприятия (Insolvenzgeld), пособие при переходе на другую работу по возрасту (Altersьbergangsgeld) и компенсационная сумма (Altersьbergangsgeld- Ausgleichsbetrag), выплаты (Aufstockungsbetrдge) согласно федеральному закону о работе с неполным рабочим днем по возрасту, пособие на содержание как доплата (Unterhaltsgeld als Zuschuss), пособие для включение в труд (Eingliederungsgeld), помощь для включения в труд (Eingliederungshilfe);

- пособие по болезни (Krankengeld), при травмах (Verletzengeld), пособие (Ьbergangsgeld) при переходе на другую работу согласно федеральному закону об обеспечении или предписанию социально направленного страхования;

- пособие по материнству (Mutterschaftsgeld), специальная поддержка согласно закону о защите материнства (Sonderunterstьtzung), доплаты (Zuschьsse) согласно постановлению о защите материнства или соответствующих административно-земельных правил;

- пособие и помощь при безработице согласно закону об обеспечении солдат;

- приоритетное пособие при уходе в отставку (Vorruhestandsgeld) в присоединенных областях страны;

- пособие по содержанию, финансируемое из европейского социального фонда, и дополнительные выплаты земельных средств из европейского социального фонда в качестве компенсации при переходе на другую работу согласно социальному законодательству и закону о содействии труду.

Замещающие заработную плату выплаты, в принципе, освобождаются от уплаты подоходного налога. Однако, чтобы не ставить лица, получающие эти выплаты в более выгодное положение, суммы этих выплат учитываются при определении ставки подоходного налога на налогооблагаемые доходы (смотрите приложение №1 указаний к формуляру N налоговой декларации в брошюре №78/3).

Пенсии - являются налогооблагаемым доходом. Это справедливо, прежде всего, для пенсий:

- по возмещению ущерба (Schadensersatzrenten) в качестве компенсации доходов и выплат на содержание жизни;

- по предусмотренному законом страхованию от несчастных случаев, например, пенсии профессиональных корпораций (Berufsgenossen-schaftsrenten);

- при общей или профессиональной нетрудоспособности, при снижении общей трудоспособности (Erwerbs- und Berufsunfдhigkeiten);

- по возрасту (Altersrenten), например, в соответствии с законом пенсионного страхования;

- вдовам, вдовцам (Witwen- Witwerrenten);

- полным или полусиротам (Halb- und Vollwaisenrenten);

- по страховым договорам (Renten aus Versicherungsverträge);

- по компенсации военных и тяжелых увечий (Kriegs- und Schwerbeschдdigtenrenten);

и др. (смотрите указания к строкам с 30 по 39 приложения KSO налоговой декларации в брошюре №78/4)

Доходы от капиталовложений (Einkьnfte aus Kapitalvermцgen) - это, во-первых, дивиденды и проценты по приобретенным акциям и ценным бумагам:

- акционерных обществ, коммандитных обществ, промысловых и хозяйственных товариществ и т.п.;

- при участии в торговом промысле в качестве истинного (действительного, типичного) негласного компаньона;

- при вкладах в кредитные институты, инвестиционные, пенсионные и другие капиталообразующие фонды, жилищно-сберегательные кассы, по облигациям государственного займа, земельных займов, займов кaмпаний, фирм и предприятий и др.;

и, во-вторых, доходы от сделок с ценными бумагами, земельными участками и другими видами хозяйственного имущества.

Доходы от капиталовложений являются налогооблогаемыми, если каждый вид дохода в отдельности и все доходы в сумме превышают паушальные (регламентированные н.з.) величины (смотрите указания к приложению KSO налоговой декларации в брошюре №78/4).

Расходы, учитываемые в связи с деятельностью по найму различаются как

1) не влияющие на взимание подоходного налога;

2) частично или  полностью (в регламентированном или паушальном размере) учитываемые при исчислении подоходного налога.

В первом случае - это расходы, не связанные непосредственно с трудовой деятельностью (питание, одежда, предметы домашнего обихода, мебель, транспортные средства, отдых, развлечения;

коммунальные услуги, квартирная плата и т.п. нужды семьи). Во втором случае расходы разделяются на:

- расходы, связанные с трудовой деятельностью, или шире, с получением доходов любого вида (Werbungskosten);

- особые расходы (Sonderausgaben);

- непредвиденные, чрезвычайные расходы (auЯergewцhnliche Belastungen);

- расходы по уходу, содержанию и образованию детей, нуждающихся близких родственников, по ведению домохозяйства воспитывающими детей в одиночку.

Расходы, связанные с трудовой деятельностью (Werbungskosten) - это издержки, которые наемный работник несет для приобретения навыков работы, их сохранения и совершенствования, и которые необходимо вытекают из его трудовых обязанностей и отношений (смотрите указания к строкам с 31 по 63 приложения N налоговой декларации в брошюре №78/3). Речь идет, в первую очередь, об издержках, вызванных обстоятельствами:

- взносы в профессиональные союзы;

- поездки между домом и работой;

- командировочные расходы;

- приобретение средств для выполнения работы (специальная литература, вычислительная техника, инструменты, рабочая одежда и т.п.);

- использование домашнего рабочего помещения для производственных целей;

- повышение квалификации по специальности;

- трудоустройство;

- переезд на новое место работы;

- необходимость ведения двойного домашнего хозяйства;

- ведение расчетного счета, если этого требуют производственные отношения.

 

Особые расходы (Sonderausgaben) включают в себя (смотрите указания к строкам с 75 по 88 налоговой декларации в брошюре №78/2):

- выплаты на содержание разведенного или длительное время проживающего отдельно супруга;

- начисленный церковный налог;

- расходы на соответствующее трудовым отношениям ведение домашнего хозяйства;

- расходы на собственное профессиональное образование и дальнейшее обучение по не выполняемым в данное время обязанностям;

- выплаты в дополнительную или вспомогательную школу, которые посещает ваш ребенок;

- расходы на налоговое консультирование;

- взносы и пожертвования на достижение благотворительных, религиозных, научных и других общественно полезных целей, как и политическим партиям до определенных небольших сумм;

- удержание нескомпенсированных убытков прошлых лет;

- предупредительные расходы на определенные виды страхования (смотрите указания к строкам с 63 по 71 налоговой декларации в брошюре №78/2).

 

Предупредительные расходы (Vorsorgeaufwendungen) - это, в первую очередь, взносы для предусмотренного законом социального страхования, также взносы в частные страховые фонды с целью страхования жизни, по болезни, по уходу при несчастных случаях, также 50% взносы на целевое накопление сбережений для жилищного строительства. Взносы первой группы - это медицинское страхование, страхование по уходу, пенсионное страхование и страхование на случай безработицы. Возможен учет также страхования от ответственности при использовании автомобиля для поездок между домом и работой. Взносы второй группы - это, прежде всего, страхование жизни. Также могут быть учтены пенсионное страхование, страхование для обеспечения жизни, взносы в похоронную кассу, страхование на случай профессиональной нетрудоспособности, страхование для накопления приданного, для уплаты налога на наследство, для уплаты госпошлины и страхового налога, взносы по страхованию жизненных рисков. С 1992 года разрешается вычитать из доходов страховые взносы, используемые в качестве залога или погашения ссуды в случае, когда ссуда служит для финансирования производственного или частного объекта. Взносы третьей группы - это с 1995 года не только обязательно учитываемое страхование по уходу, но и дополнительное добровольное страхование на эти же цели.

Не рассматриваются как предупредительные расходы взносы на нижеследующие виды страхования:

- накопления капитала по одноразовому взносу;

- накопления капитала с текущими взносами, содержащими долю сбережений с продолжительностью договора менее 12 лет;

- пенсионное страхование с правом выбора капитала по одноразовому взносу и то же с правом выбора капитала с текущими взносами, когда исчисление капитала может производиться к сроку до истечения 12 лет с момента заключения договора;

- страхование жизни, связанное с финансовыми фондами;

- страхование имущества, легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, на случай взлома квартиры, гаража, воровства, угона, пожара, града и т.п.;

- правозащитных услуг.

Не рассматриваются как предупредительные расходы также:

- взносы на погашение кредита;

- ссудные проценты и взносы для покрытия управленческих расходов, например, проценты для открытия кредита;

- регламентированная плата за ссуду.

Непредвиденные, чрезвычайные расходы (auЯergewцhnliche Belastungen) - это расходы, возникающие по необходимости при особых обстоятельствах (смотрите указания к строкам с 95 по 119 налоговой декларации в брошюре №78/2), например:

- похороны;

-обеспечение жизненных условий близких родственников покойного;

- при развод супругов;

- болезнь и последующее лечение;

- дополнительные затраты на инвалидов, в частности, на их транспортные расходы;

- уход за супругом-инвалидом;

- содержание престарелого супруга или инвалида в доме престарелых или пансионате;

- содержание нуждающихся близких родственников;

- расходы по уходу и надзору за детьми;

- повторное приобретение домашнего имущества и одежды, утраченные при непредвиденных обстоятельствах, например, при пожаре или наводнении.

Налог на заработную плату (Lohnsteuer) является частью общего подоходного налога физического лица. Определенный процент ее удерживается работодателем при выплате зарплаты, независимо от дополнительных данных работника. Все корректировки с учетом данных работника производятся по итогам года в установленном порядке.

Расчетная величина доходов от несамостоятельной деятельности, предназначенных к взиманию подоходного налога (zu versteuerndes Einkommen), получается как сумма годовой зарплаты и приравненных к ней поступлений минус часть поступлений, свободная от налогообложения.

 

2. Классы налога на заработную плату (Steuerklassen).

 

Для выполнения удержания налога на заработную плату налогообязанные работники по найму без ограничений зачисляются в классы налога. Согласно п.38-б налогового законодательства принимаются в расчёт следующие классы налога:

1-ый класс – К этому классу налога относятся работники по найму, которые являются:

- холостыми,

- состоящими в браке, вдовыми или разведенными, и при этом не выполняются предпосылки для 3-го или 4-го классов налога.

2-ой класс – К этому классу налога относятся те указанные в 1-ом классе наёмные работники, у которых следует учесть освобождаемые от налогообложения расходы на помощь в домашнем хозяйстве (Haushaltsfreibetrag).

3-ий класс – К этому классу налога относятся работники по найму,

а) которые состоят в браке и при этом оба супруга являются неограниченно налогообязанными (unbeschrдnkt einkommensteuerpflichtig), постоянно проживают нераздельно и

- супруга наёмного работника не получает заработную плату или

- супруга наёмного работника в заявлении обоих супругов отнесена к 5-му классу налога;

б) которые являются вдовыми (если он и его умершая супруга к моменту смерти были неограниченно налогообязанными и к этому моменту постоянно проживали нераздельно) в календарном году, следующим за годом, в котором умерла супруга;

в) брак которых был расторгнут, если

- в календарном году расторжения брака оба супруга были неограниченно налогообязанными и постоянно проживали нераздельно;

- один из супругов снова вступил в брак (со своим новым супругом постоянно проживает нераздельно и её новый супруг является неограниченно налогообязанным) в календарном году, в котором был расторгнут брак.

4-ый класс– К этому классу налога относятся работники, которые состоят в браке и при этом оба супруга являются неограниченно налогообязанными, постоянно проживают нераздельно и супруга наёмного работника также получает заработную плату за работу.

5-ый класс – К этому классу налога относятся те указанные в 4-ом классе налога наёмные работники, у которых супруга наёмного работника в заявлении обоих супругов отнесена к 3-му классу налога.

6-ой класс – действителен для наёмных работников, которые получают заработную плату за работу от нескольких независимых друг от друга работодателей, при удержании налога на заработную плату за работу исходя из вторых и последующих трудовых отношений.

Классы налога особенно важны для установления величины налога на заработную плату. О том, к какому классу налога Вы относитесь, Вы сможете установить из последующих разъяснений.

1-ый класс налога действителен для холостых и разведенных наёмных работников, также как для состоящих в браке, из которых один из супругов проживает за рубежом или длительное время проживает отдельно от Вас. Вдовые наёмные работники принадлежат также к 1-му классу налога, если супруг (а) умер (ла) до прошлого года.

2-ой класс налога действителен для тех указанных в 1-ом классе налога наёмных работников, у которых в их квартире, главной или побочной, внутри страны прописан по крайней мере один ребёнок. Это следует учесть в карте подоходного налога под пунктом «Освобождаемая от уплаты налога часть дохода в размере регламентированной суммы расходов на содержание детей» (Kinderfreibetrag), или указать получение для этого пособия на ребёнка (Kindergeld). Таким работникам полагается иметь освобождаемую от уплаты налога часть дохода в размере соответствующей суммы расходов на содержание домохозяйства (Haushaltsfreibetrag). Если ребёнок в течение календарного года прописан у обоих разведенных (или раздельно живущих) родителей, то эта необлагаемая налогом часть дохода указывается одним из них. Если имеет место соответствующий случай и ребёнок в течение календарного года сначала был прописан в квартире матери, а позднее в квартире отца или возвращается в квартиру того родителя, где он в данном календарном году сначала был прописан, то ребёнок учитывается соответствующим разведенным родителем. Если к началу календарного года ребёнок был прописан у обоих родителей, то он учитывается матерью или, с её согласия, отцом. Ребёнок может также учтен в необлагаемой подоходным налогом этой части дохода бабушки (дедушки). Право выбора остаётся в этом случае за матерью или, если ребёнок прописан одновременно у отца и у бабушки (дедушки), то за отцом. Для подтверждения этого согласия административное учреждение округа и соответствующее финансовое учреждение имеет бланк налогового формуляра. Выданное на очередной год согласие может быть отменено только до начала этого года через соответствующие административное или финансовое учреждения округа. Несколько общих детей, которые прописаны у обоих родителей или у одного из них и у бабушки (дедушки), могут быть только единодушно учтены одним из них.

Примеры:

1.У разведенных супругов двое детей. Дети прописаны в квартире матери в г.Берлине. Поэтому в карте подоходного налога матери указывается второй класс налога. Отец же получает карту подоходного налога с первым классом налога и даже в том случае, когда матери не выписывается эта карта.

2. В течение продолжительного времени раздельно живущие родители имеют одного ребёнка. Ребёнок прописан до марта данного года в квартире отца в г. Мюнхене. С 1-го апреля этого же года ребёнок возвращается к матери в г. Кёльн и прописывается там в её квартире. Оба разведенных (или раздельно живущих) родителя в календарном году выполняют свои обязанности по содержанию ребёнка и имеют поэтому право на половину необлагаемого налогом детского пособия. Так как ребёнок к началу данного года был прописан в квартире отца, то он получает на весь данный год карту со вторым классом подоходного налога; в карте подоходного налога матери на весь данный год подтверждается первый класс подоходного налога.

3. У родителей, живущих в незарегистрированном браке, двое детей, которые прописаны в их общей квартире в г. Гамбурге. Родители выполняют свои обязанности по содержанию детей и поэтому также имеют право на необлагаемое налогом детское пособие. На основании соответствующих правил мать принципиально получает карту со вторым классом подоходного налога. Отец же может получить второй класс налога вместо матери только при её согласии.

4. На ребёнка разведенных родителей, которые прописаны в основной квартире вне места их учёбы и при отсутствии у живущих раздельно родителей побочной квартиры, не может быть подтверждён второй класс подоходного налога.

3-ий класс налога действителен для состоящих в браке наёмных работников, когда оба супруга проживают внутри страны, постоянно живут нераздельно и супруга наёмного работника не получает заработную плату или получает заработную плату по месту работы и отнесена к 5-му классу налога. Вдовые наёмные работники относятся только тогда к 3-му классу налога, когда супруг (а) умер (ла) после 31 декабря прошлого года, на день смерти оба супруга проживали внутри страны и постоянно жили нераздельно.

4-ый класс налога действителен для состоящих в браке наёмных работников, когда оба супруга получают заработную плату по месту работы, проживают внутри страны и постоянно живут нераздельно.

5-ый класс налога применяется для одного из супругов в случае 4-го класса налога, когда другой супруг отнесен к 3-му классу налога.

6-ой класс налога может утверждаться на вторую или последующие карты подоходного налога, которые выписаны одна за другой при получении заработной платы от нескольких работодателей.

 

3. Выбор класса налога на заработную плату

 

Если супруги получают заработную плату по месту работы, то они должны с самого начала знать, что супруги облагаются налогом принципиально вместе, поскольку это им выгодно. При удержании подоходного налога у наёмного работника может быть положена в основу только его собственная заработная плата по месту работы. По истечении года заработная плата по месту работы обоих супругов может быть уже сведена вместе. Тогда уже рассчитывается соответствующий годовой подоходный налог. Поэтому не стоит волноваться из-за того, что в течение года удерживается слишком большой или слишком малый подоходный налог. Чтобы годовой результат по возможности был близок к истине, супругам следует рассмотреть две комбинации классов налога. Комбинация 4-ый кл.\ 4-ый кл. исходит из того, что супруги одинаково много зарабатывают. Комбинация 3-ий кл.\ 5-ый кл. принимается тогда, когда сумма налоговых удержаний с суммарных доходов обоих супругов соответствует такому положению, когда достигается распределение общих облагаемых налогом доходов исходя из соотношения 60% у одного из супругов по 3-му классу налога и 40 % по 5-му классу налога у другого супруга. При этом можно не волноваться, что удержание подоходного налога при налоге 5-го класса сравнительно выше, чем при налогах 3-го и 4-го классов. Если Вы на этом основании не хотели бы распределения в 5-ый класс налога, то Вам нужно выбрать комбинацию классов налога 4кл.\ 4кл.

Оба супруга относятся к 4-му классу налога. Если оба супруга облагаются подоходным налогом в соответствии с 4-ым классом налога, то не может случиться, что определенный для обоих супругов годовой подоходный налог будет удержан слишком малым и должен будет дополнительно затребован финансовым учреждением. Комбинация классов подоходного налога 4-ый кл.\ 4-ый кл. ведёт регулярно к пересчёту налога, если заработная плата по месту работы супругов сильно различается. Пересчёт подоходного налога тем реальнее, чем больше отклоняются друг от друга заработная плата по месту работы супругов. По истечении года Вам возмещается финансовым учреждением излишне удержанные суммы подоходного налога, если Вы ходатайствуете о его определении.

Один супруг относится к 3-му классу налога, а другой к 5-му. Если супруг с более высокой заработной платой по месту работы облагается подоходным налогом по 3-му классу налога, а другой супруг – по 5-му классу налога, то может регулярно взиматься слишком низкий налог. Это может быть вызвано тем, что у того супруга, который облагается подоходным налогом по 5-му классу, налогообложению подлежит менее 40% общего облагаемого подоходным налогом дохода, полученного обоими супругами. Тогда финансовым учреждением должен будет заново определяться подоходный налог у супругов по комбинации классов налога 3-ий кл.\.5-ый кл.

В рамках заново определенного подоходного налога приблизительно слишком низкий рассчитанный подоходный налог дополнительно удерживается, а слишком высокий налог возмещается финансовым учреждением.

Что лучше: комбинация классов налога 4кл.\4кл. или 3кл.\5кл. Не существует на это общепринятого ответа. Вопрос может быть решён в последнюю очередь только после вашего личного сравнения. Если Вы хотели бы добиться того, что с Вас в течение года будет взиматься возможно низкий подоходный налог, то Вам лучше всего проверить с помощью таблицы подоходного налога, при какой комбинации классов налога получается в итоге наименьшее удержание подоходного налога. Ваше финансовое учреждение охотно поможет Вам в этом. Путём выбора классов подоходного налога Вы сможете также определить, получается ли по истечении года возмещение налога или его дополнительная уплата.

При комбинации классов подоходного налога 3-ий кл./-5-ый кл. возникает обязанность по уточнению налога на заработную плату, при которой компенсируются (уточняются) слишком малые и слишком большие выплаченные налоги. При комбинации классов подоходного налога 4-ый кл.-/ 4-ый кл. Вы можете заявить к компенсации переплаченную сумму налога при определении (уточнении) размера подоходного налога.

Когда Вам определяется подоходный налог и нужно рассчитать дополнительную его уплату, то финансовое учреждение может, конечно, в виду предполагаемой задолженности по налогу назначить его уплату вперёд. При этом уже в течение года подоходный налог может быть скорректирован на основании вашего выбора классов налога в сторону меньшего его удержания. Однако, согласно правилу, дополнительной уплаты подоходного налога можно избежать, если Вы выбираете комбинацию классов налога 4-ый кл.\ 4-ый кл. Но следует при этом особо отметить: удержанный в течение года подоходный налог ещё ничего не означает в конечной величине соответствующего годового подоходного налога. На величину годового подоходного налога также не оказывает влияния выбор класса налога. Но, пожалуйста, подумайте о том, что комбинация классов подоходного налога также может влиять на размер замещающих заработную плату выплат (Lohnersatzleistungen), например, пособия по безработице (Arbeitslosengeld), помощь при безработице (Arbeitslosenhilfe), пособия по болезни (Krankengeld), пособия по материнству (Mutterschaftsgeld). Если вы считаете, что в недалёком будущем вам придётся обратиться за получением замещающих заработную плату выплат или вы должны получить их, то вам следует проинформироваться у постоянного сотрудника, начисляющего эти выплаты, об эффективности замены классов подоходного налога.

Изменение комбинации классов подоходного налога обоими супругами. Если Вы и Ваша супруга до сих пор оба работаете в качестве наёмных работников, то административное учреждение вашего округа вносит в ваши карты подоходного налога классы налога, которые были Вам подтверждены в этих картах в прошлом году. Вы можете до 1-го января очередного года изменить внесенные административным учреждением вашего округа классы подоходного налога в ваших картах. Об изменении классов налога Вы можете ходатайствовать перед административным учреждением вашего округа в течение этого года один раз вплоть до ноября месяца. Заявление об этом Вы должны составить совместно с Вашей супругой, и оно должно быть подписано Вами обоими. К заявлению приложите также обе карты подоходного налога. Если заявление делается устно в административное учреждение вашего округа только одним из супругов, то административное учреждение может его принять в качестве совместного заявления обоих супругов, когда предъявляются обе карты подоходного налога. В случаях, когда в течение этого года один из супругов вышел в отставку по месту работы или умер, то Вы можете также ещё раз ходатайствовать перед административным учреждением вашего округа до 30 ноября этого года об изменении классов налога. Одинаково действительно, если Вы или Ваша супруга после предшествующего периода безработицы снова вступили в трудовые отношения или в течение года Вы были надолго разделены с Вашей супругой. Изменение классов подоходного налога может быть приведено в действие только с начала следующего месяца после даты подачи заявления.

 

4. Таблицы налога на заработную плату (Lohnsteuertabellen)

 

Следует различать два тарифа и соответственно основной тариф (основная таблица) и т.н. сплиттинг-тариф - Splittingtarif (сплиттинг-таблица). Основной тариф (основная таблица) применяется для:

n налогообязанных лиц, не состоящих в браке;

n вдовых налогообязанных лиц, когда не применяется в виде исключения сплиттинг-тариф;

n разведенных налогообязанных лиц, когда не применяется в виде исключения сплиттинг-тариф;

n супругов, для которых подоходный налог определяется раздельно;

n супругов, которые избирают особое определение подоходного налога до срока бракосочетания, разве только что супруги к началу периода определения налога были вдовые и потому следует в виде исключения взимать налог по сплиттинг-тарифу.

Для супругов, которым согласно налогового законодательства (н.з.) подоходный налог определяется совместно, тарифная величина налога рассчитывается с учетом применения прогрессионных условий (Progressionsvorbehalt) и налоговая ставка для совместных доходов получается согласно н.з. по основному тарифу как двойная налоговая сумма, которая определяется для половины совместных доходов супругов (т.н. сплиттинг-способ). Этот способ применяется для:

n супругов, которым подоходный налог определяется совместно;

n вдовых налогообязанных лиц для периода определения налога, который следует за календарным годом, в котором умер супруг, когда налогообязанное лицо и его умерший супруг на дату смерти были неограниченно налогообязанными и постоянно проживали нераздельно;

n разведенных налогообязанных лиц, когда у них на дату развода выполнялись предпосылки для совместного определения налога и когда прежние супруги в тот год снова вступили в брак и со своим новым супругом выполняли условия для совместного определения налога.

Действующие на 1996 год тарифы подоходного налога по основной таблице состоят из 4-ех тарифных зон:

n 1-ая зона: ноль-зона. Освобождаемая от уплаты подоходного налога основная сумма дохода в размере до 12095 марок;

n 2-ая зона: первая линейно-прогрессивная зона с величиной налогооблагаемого дохода от 12096 марок до 55727 марок с линейно возрастающей предельной налоговой ставкой от 25,9 до 33,5%;

n 3-ья зона: вторая линейно-прогрессивная зона с величиной налогооблагаемого дохода от 55728 марок до 120041 марки с линейно возрастающей предельной налоговой ставкой от 33,5 до 53%;

n 4-ая зона: верхняя пропорциональная зона с величиной налогооблагаемого дохода свыше 120042 марки с постоянной предельной налоговой ставкой в размере 53%.

На 1997 - 99 годы освобождаемая от уплаты подоходного налога основная сумма дохода вследствие инфляции соответственно повышается и составляет, например, для 1-ой зоны основной таблицы на 1997 - 98 годы 12365 марок, а на 1999 год - 13067 марок. Аналогичным образом возрастают границы налогооблагаемых доходов в каждой зоне. При этом освобождаемая от уплаты подоходного налога основная сумма дохода в сплиттинг-таблице соответственно в два раза выше, чем в основной таблице, также как границы доходов, предназначенные к взиманию с них налога, в каждой тарифной зоне.

С 1982 года посредством применения прогрессионных условий (Progressionsvorbehalt) согласно н.з. делается попытка учесть для налогообязанных лиц освобождаемые от уплаты подоходного налога поступления (например, пособий по безработице, болезни, материнству и т.п.), с тем, чтобы не ставить эти лица в более выгодное положение, чем те лица, которые получают только подлежащие налогообложению поступления. Поэтому согласно н.з. в этом случае для доходов, предназначенных к взиманию с них подоходного налога, применяется особая налоговая ставка. Эта ставка определяется согласно основной или сплиттинг-таблицы по сумме дохода, предназначенного к взиманию налога, и замещающих заработную плату (доходы) выплат (например, пособий по безработице, болезни, материнству), а затем применяется для определения величины подоходного налога только для налогооблагаемого дохода (без замещающих заработную плату выплат; смотрите приложение №1 указаний к формуляру N налоговой декларации в брошюре №78/3).

В таблицы налога на заработную плату включены:

- основная освобождаемая от уплаты налога сумма (Grundfreibetrag),

- паушальная сумма расходов наёмного работника, связанных с трудовой деятельностью (Arbeietnehmer-Pauschbetrag für Werbungskosten),

- паушальная сумма особых расходов (Sonderausgaben-Pauschbetrag),

- паушальная сумма предупредительных расходов (Vorsorgepauschale),

- необлагаемая налогом часть дохода в размере паушальной суммы расходов на содержание домохозяйства (Haushaltsfreibetrag),

- необлагаемая налогом часть дохода в размере паушальной суммы расходов на содержание детей (Kinderfreibetrag).

С 1996 года в таблицах налога на заработную плату необлагаемые налогом детские пособия (Kindergeld) учитываются только лишь при расчёте солидарных дополнительных выплат (Solidaritдtszuschlag) и церковного налога (Kirchensteuer). По другому учитываются следующие суммы без внесения их работодателем в карту исчисления налога на заработную плату:

- необлагаемая налогом часть дохода в размере паушальной суммы выплат на содержание жизни (Versorgungs-Freibetrag),

- суммы, освобождаемые от уплаты налога по возрасту (Altersentlastungsbetrag).

 

5. Карта начисления налога на заработную плату (Lohnsteuerkarte)

 

Работник по найму обязан перед началом календарного года или перед началом работы (вступлением в трудовые отношения - Dienstverhдltnis) ходатайствовать перед относящимся к нему административным округом о выписке ему карты начисления налога на заработную плату, если к нему эта карта не поступила в рамках общепринятого способа её выписки. Карту подоходного налога получает только наёмный работник, обязанный выплачивать этот налог без каких-либо ограничений.

 

Выписка карты начисления налога на заработную плату. Административный округ согласно п.1 налогового законодательства должен выписать и передать неограниченно налогообязанному наёмному работнику на каждый календарный год бесплатно карту начисления налога на заработную плату официально предписанного образца. Принадлежность административного округа для выписки этой карты устанавливается согласно п.39 налогового законодательства. Для супругов действительна при этом их общая основная квартира. Если супруги не прописаны вместе в основной квартире, то карта подоходного налога выдаётся тем административным округом, в котором был прописан к 20 сентября предыдущего года старший супруг в основной квартире. Для холостых наемных работников или для состоящих в браке, но у которых один из супругов не является неограниченно налогообязанным или с одним из которых постоянно проживает раздельно, принадлежность административного округа для выписки карты подоходного налога устанавливается по месту, в районе которого наёмный работник имел свою основную квартиру на 20 сентября соответствующего года.

 

Пример Холостой наёмный работник на 20 сентября прошлого года имел основную квартиру в административном округе А. и квартиру в административном округе Б. Работает он в административном округе В. Для выписки карты подоходного налога на этот год компетентен административный округ А., т.к. наёмный работник имел там на 20 сентября основную квартиру. Если наёмный работник не сообщает о своей квартире, то карта подоходного налога должна быть выписана административным округом, в районе которого находилось на 20 сентября его обычное местожительство.

Для состоящего в браке наёмного работника, супруга которого неограниченно налогообязанная и который со своей супругой постоянно проживает нераздельно, принадлежность к административному округу для выписки карты подоходного налога устанавливается по месту, о районе которого на 20 сентября соответствующего года супруги сообщили:

- если они имеют всего только одну квартиру, то их общую квартиру,

- если у них имеется больше квартир, то их общую основную квартиру.

Пример Рабочий А. с 1975 года женат на гр.Б. Оба наёмных работника согласно п.1 налогового законодательства неограниченно налогообязанные и постоянно проживают нераздельно. На 20 сентября супруги заявили о своей общей квартире в административный округ Х. Рабочий А. работает в административном округе У., а его жена- в административном округе Z. Для выписки карты подоходного налога на данный год компетентен административный округ Х., т.к. супруги на 20 сентября в этот округ сообщили о своей совместной основной квартире.

 

Заполнение карты подоходного налога. Административный округ должен в первую очередь внести в карту подоходного налога класс налога буквами и данные о необлагаемой налогом части дохода в размере паушальной суммы расходов на содержание детей. С 1993 года финансовое учреждение может не согласиться с приведенными наёмным работником данными, если он ходатайствует в своей карте за предшествующий календарный год о самой большой необлагаемой налогом части дохода, соответствующей фактической сумме расходов на содержание детей, и заверяет при этом, что соответствующие трудовые отношения существенно не изменились. Для учёта полной суммы этих расходов принципиально в числителе соответствующей графы карты указывается коэффициент «1», а для учёта половинной суммы- коэф.»0,5».

Передайте как можно быстрее Вашу карту подоходного налога на данный год вашему работодателю. Если Вам не нужна эта карта в данном году, то отправьте её назад в то административное учреждение, которое её Вам выдало. Проверьте записи, прежде чем Вы вручите свою карту вашему работодателю. Важно, чтобы дата вашего рождения, класс налога, принадлежность к религиозной общине и величина необлагаемой подоходным налогом части дохода в размере регламентированной суммы расходов на содержание детей до 18-ти лет были правильно внесены в карту. Для записи этих данных действительны обстоятельства на 1-ое января этого года.

Правильно ли в карту внесены данные? Если Вы установите неправильно внесенные в карту подоходного налога данные, то Вам следует немедленно обратиться в тот административный округ, который Вам выдал эту карту на этот год. Внесенные в карту данные не могут быть изменены Вами или вашим работодателем. При изменении местожительства Вам не нужно изменять свой адрес в карте.

Выгодны ли Вам внесенные в карту данные? Если внесенные в карту подоходного налога данные Вам не выгодны и не соответствуют вашим трудовым отношениям на 1-ое января этого года, то Вы по закону обязаны немедленно изменить в административном учреждении вашего округа вашу карту. Административное учреждение имеет право потребовать от Вас соответствующие документы для исправления. Если Вы не внесёте изменения в карту, то финансовое учреждение может потребовать от вас долг за слишком малый уплаченный подоходный налог. Таким образом, Вам следует внести изменения:

- когда административное учреждение вашего округа внесло в карту подоходного налога невыгодный Вам класс налога или менее высокий коэффициент для учёта паушальной суммы расходов на содержание детей, чем Вам следует;

- когда Вы к 1-му января этого года живете с вашей супругой раздельно или разведены с нею;

- если до 1-го января этого года умер ваш ребёнок.

В случаях раздельного проживания, развода или смерти ребёнка в течение данного календарного года Вы не можете изменить вашу карту подоходного налога.

Если что-то изменяется, например, при вступлении вами в брак или рождении ребёнка, Вы можете изменить внесенные в карту подоходного налога данные. Заявление на изменение класса налога или коэффициента для учёта паушальной суммы расходов на содержание детей, однако, следует составить не позже 30-го ноября этого года. Если карта подоходного налога была составлена для каждого супруга, то Вы должны приложить к заявлению обе карты.

Ваша карта утеряна. Если утеряна ваша карта налога на заработную плату или она не использована, или порвана, то вам выписывается за соответствующую плату дубликат карты в административном учреждении вашего округа.

Где хранится карта. По истечении года ваш работодатель должен отправить заполненную карту налога на заработную плату в финансовое ведомство. Карта должна быть выдана вам на руки для уточнения, если вам она нужна для составления отчета об облагаемых налогом доходах и расходах (налоговой декларации). Если истекшая карта уже находится в вашем распоряжении, например, потому что Вы на конец календарного года уже не состоите в трудовых отношениях, то Вы должны отправить карту, в случае только если она вам не нужна для составления налоговой декларации, - до 31 декабря следующего года в финансовое ведомство. Составленная для вас карта на данный год является основой для расчётов доли налога на заработную плату вашего административного округа. Поэтому каждая карта, которая возвращается в финансовое ведомство, снижает налоговые поступления вашего административного округа.

 


6. Учёт детей наёмного работника

в карте налога на заработную плату

 

Выплаты (пособие) на детей (Kindergeld). С 1996 года занятый наёмный работник получает выплаты (пособие) на детей принципиально от своего работодателя вне общественных (социальных) служб, и при этом вместе с заработной платой за работу.

Исключением из этого является наёмный работник, который занят у своего работодателя предположительно не более 6-ти месяцев, также как облагаемый подоходным налогом с полной суммы заработной платы наёмный работник, занятый на работе с неполным рабочим днём. При определенных условиях работодатель может быть также освобождён от выплат на детей. В этом случае наёмный работник получает пособие на детей в семейной кассе от отдела по вопросам труда.

 

Справка о выплатах (пособии) на детей (Kindergeldbescheinigung). Работодатель может только тогда начислять пособие (выплаты) на детей наёмного работника, когда тот представит ему справку о размере начисляемого пособия. Эту справку составляет семейная касса относящегося к Вам отдела по труду, если Вы сообщите о том, что Вы работаете у работодателя, который обязан выплачивать Вам это пособие. Если Вам на прошлый год такая справка уже была составлена и Вы получаете пособие на детей от своего работодателя, то Вы автоматически получаете новую справку на этот год, если у Вас не имеется возражений к этому пособию на январь этого года согласно документов семейной кассы. Справку о пособии на детей немедленно передайте вашему работодателю. Это же действительно и для изменения аналогичных справок. Если работодатель выдаёт Вам на руки признанной недействительной старую справку о пособии на детей по представлении Вами изменённой справки, то Вы обязаны возвратить старую справку в семейную кассу. По окончании трудовых взаимоотношений (т.е. Вашем увольнении) работодатель возвращает Вам справку о пособии на детей. Как только Вы меняете работодателя, представьте эту справку новому работодателю. Если после увольнения Вы не имеете новой работы, то Вам следует возвратить справку о пособии на детей в семейную кассу, чтобы можно было сразу перенять выплаты Вам этого пособия.

Учёт детей в карте налога на заработную плату. Принимая во внимание размер пособия на детей освобождаемая от налогообложения часть дохода в размере паушальной суммы расходов на содержание детей при расчёте налога на заработную плату больше не учитывается. Наличие детей у наёмного работника, однако, отражается на размере солидарных дополнительных выплат и церковном налоге. Чтобы работодатель мог правильно рассчитать эти вычитаемые (удерживаемые) суммы, в карте подоходного налога на заработную плату подтверждается размер необлагаемой налогом части дохода в размере паушальной суммы расходов на содержание детей. Дети при этом бывают:

- pодные - Leibliche Kinder (поскольку родственные взаимоотношения- Verwandtschaftverhдltnisse - с ними установлены не посредством усыновления - Adoption) и усыновлённые (Adoptivkinder), а также

- ухаживаемые - Pflegekinder (к этому не относится плата по уходу за детьми, которая была установлена исходя из финансовых соображений).

Каждый ребёнок учитывается в карте подоходного налога на заработную плату с коэффициентом 0,5. Этот коэффициент повышается до 1,0, когда:

- проживающие внутри страны собственные родители или родители ухаживаемого ребёнка находятся в браке и постоянно живут нераздельно;

- ребёнка взяли на содержание совместно постоянно живущие нераздельно и внутри страны проживающие супруги;

- в начале этого календарного года умер один из собственных или приёмных родителей ребёнка;

- наёмный работник взял ребёнка только в одиночку;

- речь идёт об ухаживаемом ребёнке и отношения по уходу за ребёнком относятся только к наёмному работнику;

- квартира (место проживания) другого супруга не может быть установлена;

- отец ребёнка официально не установлен или

- другой родитель в течение этого года имеет внутри страны или квартиру или обычное место пребывания.

Если в карте подоходного налога на заработную плату против каждого родителя проживающей внутри страны родительской пары устанавливается коэффициент 0.5, то можно передать коэффициент одного родителя другому, если, предположительно, только он, а не другой родитель выполняет обязанности по содержанию ребёнка в календарном году, по существу, по крайней мере в размере 75%. Этот коэффициент может быть передан также отчиму (мачехе) или дедушке (бабушке), если они приняли ребёнка в свой дом. В этих случаях финансовое учреждение подготавливает специальный бланк документа.

В карте подоходного налога на заработную плату коэффициент для учёта паушальной суммы расходов на содержание детей подтверждается только при классах подоходного налога с 1-го по 4-ый. Ребёнок за пределами страны учитывается при установлении этого коэффициента, если местные условия этой зарубежной страны примерно соответствуют условиям внутри данной страны.  

 

Дети до 18 лет. Постоянно проживающие внутри страны местные дети, которым к 1-му января этого года ещё не исполнилось 18-ти лет, т.е. которые были рождены после 1-го января соответствующего года, принципиально учитываются административным (финансовым) учреждением вашего округа в карте подоходного налога на заработную плату. (Исключения из этого: смотри параграф об ухаживаемых детях). Если подтверждённый соответствующим учреждением вашего округа коэффициент для учёта паушальной суммы расходов на содержание детей до 18-ти лет ниже, чем он должен соответствовать фактическим отношениям к началу календарного года, то учреждением округа он изменяется по Вашему заявлению. Если Вы ходатайствуете об учёте постоянно проживающего внутри страны местного ребёнка, который не прописан у Вас, то Вы должны приложить к Вашему заявлению налоговую справку о стоимости проживания этого ребёнка. Эту справку Вы можете взять в соответствующем учреждении того округа, в котором прописан ребёнок. Приложите необходимые документы, из которых административное (финансовое) учреждение вашего округа может узнать, что речь идёт о вашем ребёнке. Этим заявлением Вы сразу обеспечиваете то, что Ваш ребёнок может быть учтён при оформлении карты подоходного налога на следующий год отделом труда вашего округа, поскольку налоговая справка должна быть не старше, чем три года. Если Вы не можете принести с собой налоговую справку на ребёнка до 18-ти лет, который не прописан у Вас, т.к. Вы не знаете его местопребывания, то направьте это заявление для учёта вашего ребёнка в обслуживающее Вас финансовое учреждение. Это действительно также в случаях,

- если Вы ходатайствуете о внесении в карту подоходного налога полного коэффициента, т.к. местожительство другого родителя нельзя выяснить или поскольку отец ребёнка официально не установлен;

- если Вы ходатайствуете о внесении в карту подоходного налога полного коэффициента, т.к. у другого родителя, предположительно, в течение всего календарного года имеется внутри страны или жильё или обычное местопребывание;

- если Вы ходатайствуете о переносе из одной карты подоходного налога в другую этого коэффициента;

- если Вы ходатайствуете о необлагаемой подоходным налогом сумме дохода в размере паушальной суммы расходов на содержание ребёнка, постоянно проживающего за рубежом.

 

Дети старше 18-ти лет. Дети, которым на 1-ое января этого года исполнилось 18 лет (т.н. дети, которые родились до 2-го января соответствующего года), вносятся в карту подоходного налога через финансовое учреждение вашего округа. Обратите при этом свое внимание на следующее:

- до исполнения 21- го года на то, что Ваши дети являются безработными;

- до исполнения 27-ми лет на то, что у Ваших детей, которые должны обучаться какой-либо специальности (под этим понимается также и школьное обучение), это обучение из-за нехватки рабочих мест или не начато, или не может быть продолжено, или они добровольно трудятся в социально или экологически значимом месте в том случае, когда между двумя отрезками времени образования возник временный перерыв продолжительностью не более 4-х месяцев;

- между 21-м и 27-ым годами жизни на то, что Ваши дети являются или безработными, или получают образование по какой-либо профессии, или находятся на действительной военной или альтернативной гражданской службе, или добровольно продолжают действительную военную службу в течение не более, чем три года, после обязательной, или занимаются другой предусмотренной законом деятельностью, будучи освобождёнными от обязательной военной или альтернативной гражданской службы в период этой службы максимально на предусмотренный законом срок.

Дети старше 18-ти лет, у которых облагаемые подоходным налогом доходы или заработная плата составляет более, чем 13.020 марок в календарном году, принципиально не учитываются в карте подоходного налога соответствующего наёмного работника. Если ребёнок учитывается не в течение всего календарного года, то эта сумма частично сокращается. Доходы и выплаты, которые выпадают на календарный месяц, за который ребёнок не должен быть учтён, остаются вне статьи подсчета.

Дети - инвалиды. Дети старше 18-ти лет, которые физически, психически или умственно являются инвалидами и сами не могут себя содержать, в таком случае могут быть внесены в заявление на карту подоходного налога в финансовое учреждение вашего округа. Это действительно также и для детей, которые старше 27-ми лет, если инвалидность наступает до завершения 27-го года жизни (о перенесении соответствующей суммы на ребенка-инвалида смотри дальше).

 

Ухаживаемые дети. Ухаживаемые дети вносятся в заявление на карту подоходного налога только через финансовое учреждение вашего округа при условии, что:

- вашего ухаживаемого ребёнка следует признать за ребёнка, который к Вам, подобно собственному ребёнку, тесно привязан в течение продолжительного времени и поэтому Вы его ввели в свою семью;

- надзор и уход за ребёнком больше не осуществляется его родными родителями и Вы на его содержание расходуете по крайней мере существенную часть ваших доходов.

 

7. Ó÷¸ò ïðèíàäëåæíîñòè ê ðåëèãèîçíîé êîíôåññèè â êàðòå íàëîãà íà çàðàáîòíóþ ïëàòó

 

В вашей карте налога на заработную плату в графу «Удержание церковного налога» вносится сокращённое название религиозной конфессии, к которой Вы принадлежите. Если Вы не состоите ни в одной религиозной конфессии, то церковный налог не взимается финансовым учреждением и в карте подоходного налога в соответствующую графу вносятся две черточки. Рядом с названием вашей религиозной конфессии вносится сокращённое название религиозной конфессии вашей супруги, если она принадлежит к другой конфессии, в пользу которой по закону взимается церковный налог. При неуказании признака принадлежности церковного налога вашей супруги не может быть сделан вывод о том, что она не принадлежит ни к какой религиозной конфессии.

 

8. Начисление налога на заработную плату

наёмного работника.

 

Согласно п. 46 налогового законодательства существуют два способа начисления (Veranlagung) подоходного налога при получении облагаемого налогом дохода (Einkьnfte) при несамостоятельной работе (nichtselbstдndige Arbeit):

1. Начисление подоходного налога по долгу службы (von Amts wegen)

2. Начисление подоходного налога по заявлению (auf Antrag).

Начисление подоходного налога по долгу службы. Это такое начисление налога, на заработную плату, которое производится работодателем ежемесячно без заявления работника по найму. Достаточно, чтобы выполнялись установленные п.46 налогового законодательства (н.з.) предпосылки для начисления налога. Ежемесячное начисление налога производится согласно данных карты подоходного налога работника по найму и данных о его ежемесячных взносах на определенные виды страхования (смотрите «понятие предупредительных расходов» в разделе 1). Это начисление налога осуществляется по основной таблице, которая учитывает паушальные суммы соответствующих расходов работника по найму.  

 

Начисление подоходного налога по заявлению. Согласно п.46 н.з. наёмному работнику определяется (уточняется) подоходный налог, когда он запрашивает об этом посредством соответствующего заявления по истечении календарного года.

Это заявление следует представить до истечения периода начисления налога следующего второго календарного года путём передачи налоговой декларации – отчёта об облагаемых налогом доходах и расходах (Einkommensteuererklдrung).

Посредством заявления о начислении подоходного налога можно также учесть дополнительные требования к уплате налога. Наёмному работнику можно, однако, в свою очередь предъявить принципиально дополнительное требование об уплате подоходного налога посредством возврата его заявления или в порядке оказания ему правовой помощи. В этом случае решение об уплате подоходного налога отменяется, разве только сохраняется обязанность начисления налога согласно п.46 н.з. Отмена решения об уплате подоходного налога не исключает того, что при известных условиях противоречащий положениям н.з. слишком низкий взимаемый подоходный налог дополнительно затребуется отдельно.

Обязанности по определению (уточнению) налога на заработную плату. В определённых случаях наёмный работник обязан добровольно сдать по истечении календарного года налоговую декларацию. Для этой декларации за данный год действителен срок до 31-го мая будущего года, который, однако, может быть продлён. Эта обязанность возникает только тогда, когда:

- Вы или Ваша супруга получаете ещё и другие облагаемые подоходным налогом доходы, например, проценты на сберегательные вклады или ренту (пенсию) из соответствующих закону фондов пенсионного страхования, и в сумме эти доходы составляют за год более 800 марок. При получении доходов от капитала учитывается необлагаемая подоходным налогом сумма сбережений в 6.100 марок (у обоих супругов 12.200 марок); ренту следует учитывать при получении дохода только с соответствующей части прибыли;

- Вы или Ваша супруга получаете необлагаемые подоходным налогом, но подлежащие применению прогрессионных условий замещающие заработную плату выплаты (например, пособие по безработице, пособие по болезни и т.п.) или доходы из-за рубежа в размере более, чем 800 марок;

- финансовое учреждение внесло в карту подоходного налога необлагаемые подоходным налогом пособие на детей или коэффициент для учёта паушальной суммы расходов на содержание детей. Это не действительно тогда, когда только была внесена регламентированная (паушальная) сумма для инвалидов (Pauschalbetrag fьr Behinderte) или близких родственников покойного (Pauschalbetrag fьr Hinterbliebene);

- Вы или Ваша супруга получали заработную плату по месту работы, которая облагалась подоходным налогом согласно 6-го класса налога;

- Вы или Ваша супруга получали заработную плату по месту работы и при этом Вам была выставлена карта подоходного налога с комбинацией классов налога 3-ий\ 5-ый.

Вы уплатили слишком большой налог на заработную плату? Например:

- потому что Вы не состояли в трудовых отношениях в течение всего года (помните, что налог на заработную плату является годовым налогом и потому его размер каждый месяц устанавливается вашим работодателем исходя из предположения, что выписанную вам брутто-заработную плату вы получаете полный календарный год. Это значит, что в каждом месяце величина подоходного налога составляет 1/12 часть от годовой его величины, определяемой для годового налогооблагаемого дохода, соответствующего выписанной вам месячной брутто-заработной плате. Т.е. месячная брутто-заработная плата каждый раз умножается на 12 месяцев, из неё вычитаются соответствующие паушальные суммы расходов, связанных с трудовой деятельностью, особых и предупредительных расходов, а также других (смотрите раздел о таблицах исчисления подоходного налога), затем взятая из соответствующей таблицы величина годового подоходного налога делится на 12 месяцев. Если вы работаете не в течение всего календарного года, то начисленная и выплаченная вами сумма подоходного налога непременно завышена в силу вышеуказанных особенностей её расчета и подлежит уточнению по фактической величине брутто-заработной платы, заработанной вами в течение года;

- потому что Вы получали в течение года одноразовые выплаты заработной платы (смотрите «понятие заработной платы» в разделе 1.)

- потому что Вам и вашей супруге была выдана карта подоходного налога с 4-ым классом налога;

- потому что у Вас были расходы, связанные с трудовой деятельностью, особые, предупредительные или чрезвычайные (непредвиденные), которые в сумме превышают соответствующие паушальные суммы более, чем на 1200 марок, т.н. заявительную границу в способе снижения подоходного налога;

- потому что Вы не получали детского пособия и хотели бы воспользоваться в заявлении последующей необлагаемой подоходным налогом частью дохода в размере регламентированной суммы расходов на содержание детей вместо детского пособия.

Во всех вышеперечисленных случаях ходатайствуйте перед финансовым учреждением об определении (уточнении) размера подоходного налога на доходы за истекший год. Заявление об этом представляется посредством сдачи налоговой декларации. Обратите внимание при этом на не продлеваемый срок сдачи заявления (за прошлый год – 31-е декабря будущего года). Бланк налоговой декларации с приложениями к нему и указаниями по их заполнению приобретается бесплатно в финансовом учреждении по истечении года.

 

9. Уведомление о подоходном налоге на заработную плату и его уплата

 

Работодатель должен согласно п. 41-а налогового законодательства не позднее 10-ти дней по истечении периода извещения о подоходном налоге на заработную плату:

1. подать налоговую декларацию финансовому учреждению данного предприятия, в котором он указывает сумму подлежащего удержанию подоходного налога на начисленную им заработную плату и

2. произвести его уплату в адрес этого учреждения.

Период извещения о подоходном налоге (основа для сроков уведомления и уплаты согласно п.41 н.з.) есть:

- каждый календарный месяц, если уплачиваемый налог на заработную плату за предшествующий календарный год составил сумму более, чем 6000 марок;

- каждый календарный квартал, если уплачиваемый налог на заработную плату за предшествующий календарный год составил сумму более, чем 1200 марок, но не больше, чем 6000 марок;

Если предприятие функционировало не в течение всего предшествовавшего календарного года, то работодателю для определения периода уведомления о подоходном налоге нужно пересчитать уплаченный налог на заработную плату за предшествующий календарный год на годовую сумму налога.

 

Пример Работодатель открыл в прошлом году свое предприятие с 1-го октября. За период времени с 1-го октября по 31-ое декабря он уплатил финансовому учреждению данного предприятия налог на заработную плату в сумме 1950 марок. Предприниматель должен в этом году ежемесячно уведомлять и уплачивать подоходный налог, т.к. пересчитанная на год сумма налога составляет более 6000 марок (1950: 3 х 12 = 7800 марок).

 

Если предприятие в предшествующем календарном году ещё не функционировало, то предпринимателю нужно пересчитать уплаченный налог на заработную плату за первый полный календарный месяц после открытия предприятия на годовую сумму налога. Пересчитанная годовая сумма подоходного налога является основанием для определения периода уведомления и уплаты подоходного налога согласно п.41 н.з.

Пример Работодатель открывает свое предприятие с 1-го апреля этого года. В апреле месяце налог на заработную плату составил сумму в 155 марок. Работодатель должен в этом году ежеквартально уведомлять и уплачивать подоходный налог, т.к. пересчитанная на год сумма налога составляет сумму более 1200 марок, но менее 6000 марок (155х12=1860).

Работодатель несёт ответственность за налог на заработную плату, который он должен удержать и уплатить.

 

10. Ñíèæåíèå íàëîãà íà çàðàáîòíóþ ïëàòó

ïóòåì ó÷åòà ôàêòè÷åñêèõ ðàñõîäîâ ðàáîòíèêà ïî íàéìó

ïðè îïðåäåëåíèè (óòî÷íåíèè) ãîäîâîé ñóììû íàëîãà.

 

10.1. Ó÷åò ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòüþ (Werbungskosten)

 

Расходы на поездку на работу. При поездках между квартирой и местом расположения работы собственным или предоставленным в распоряжение транспортным средством учитываются расходы при следующих паушальных ставках:

n при использовании легкового автомобиля - 0,70 марок

n - « - мотоцикла, мотороллера - 0,33 марки

n - « - мопеда или мофы - 0,28 марки

n - « - велосипеда - 0,14 марки

за каждый километр расстояния между квартирой и местоположением работы  (смотрите указания к строкам с 32 по 39 приложения N налоговой декларации в брошюре №78/3). Посредством законом предусмотренной паушальной ставки за километр расстояния удерживаются обычные расходы на транспортное средство (например, бензин, скидка на износ, ремонт, страхование, налоги, плата за стоянку, проценты). Работники по найму - инвалиды могут предъявить вместо законом предусмотренной паушальной ставки за километр расстояния фактические расходы по использованию собственного транспортного средства для поездок между квартирой и местоположением работы в качестве расходов, связанных с трудовой деятельностью. Без доказательств могут учитываться у работников по найму - инвалидов фактические расходы на поездки согласно налогового законодательства при использовании легкового автомобиля в размере 0,52 марки за километр поездки. Непредвиденные расходы на транспортное средство (например, расходы при аварии) могут быть учтены наряду с законом предусмотренной паушальной ставкой за километр расстояния (поездки).

Расходы на средства для работы (расходы на приобретение или изготовление) могут учитываться включая налог с оборота в году их приобретения (изготовления) в полном размере в качестве расходов, связанных с трудовой деятельностью, если они не превышают 800 марок за отдельное средство для работы (исключая налог с оборота). Расходы свыше 800 марок следует распределить по годам использования средства для работы и в каждом таком году учитывать соответствующую долю расходов (для компьютеров, например, четверть доли их стоимости в каждом году использования). В целях упрощения можно считать при приобретении (изготовлении) средства для работы до 01.07. года полностью, а после 30.06. года половину годовой суммы скидки на износ в качестве расходов, связанных с трудовой деятельностью. О других расходах смотрите указания к строкам с 45 по 63 приложения N налоговой декларации в брошюре №78/3.

С 1990 года от поступлений от несамостоятельной работы может вычитаться паушальная сумма расходов, связанных с трудовой деятельностью, в размере 2000 марок за календарный год, если не доказываются более высокие расходы на эти цели. Если супруги совместно определяют свой подоходный налог и имеют поступления от несамостоятельной работы, то каждый супруг может вычесть, также как и при раздельном определении подоходного налога, паушальную сумму расходов, связанных с трудовой деятельностью. При этом паушальная сумма этих расходов работника по найму не должна уменьшаться, если он работал только в течение части календарного года. Следует особо указать, что паушальная сумма расходов работника по найму, связанных с его трудовой деятельностью, с 1996 года учитывается в основной таблице исчисления подоходного налога.

 

10.2. Ó÷åò îñîáûõ ðàñõîäîâ (Sonderausgaben)  

 

При исполнении обязательств на содержание (Unterhaltsleistungen) одного из проживающих внутри страны разведенных или постоянно раздельно живущих супругов особые расходы учитываются в максимальном размере 27.000 марок ежегодно, если Вы ходатайствуете об этом с согласия получателя содержания. В этом случае получатель содержания должен уплачивать подоходный налог с соответствующих доходов как с обычных. Ваше финансовое учреждение держит наготове специальный бланк для заявления (приложение к заявлению о снижении налога на з\п).

Заявленное согласие действует принципиально до его отмены. От заявленного согласия можно отказаться только перед началом этого                года в финансовом учреждении. Если не имеется в наличии предпосылок для вычитания из облагаемых подоходным налогом доходов особых расходов по исполнению обязательств на содержание супруга, то снижение подоходного налога может быть учтено в связи с чрезвычайными расходами (aussergewцhnliche Belastungen).

Расходы на профессиональное образование или дальнейшее обучение по невыполняемой в данное время специальности, необходимость в которой возникает у Вас или у Вашей супруги, учитывается в качестве особых расходов в размере до 1800 марок ежегодно; если при этом Вы или Ваша супруга из-за обучении специальности или повышения квалификации оказываетесь вне города (страны), то эти расходы могут быть повышены самое большее с 1800 марок до 2400 марок. В качестве особых учитываются расходы в размере до 18.000 марок ежегодно для занятых в вашем домашнем хозяйстве, за которого Вы в качестве работодателя оплачиваете обязательные взносы на положенное внутри страны пенсионное страхование; В качестве особых расходов учитываются также 30% школьных выплат, которые Вы уплачиваете за ребёнка, если он посещает специальную или вспомогательную школу и Вы получаете на этого ребёнка пособие или ребёнок учтён в коэффициенте для учёта паушальной суммы расходов на содержание детей в карте подоходного налога. Исключением из этого является плата за проживание в гостинице (общежитии), надзор и уход.

Пожертвования и взносы на стимулирование благотворительных, церковных, религиозных, научных и др.особо достойных известных и общественно полезных целей, так же как пожертвования и взносы политическим партиям учитываются в качестве особых расходов до определённых наибольшей величины сумм. Пожертвования и взносы на независимые предвыборные объединения не могут быть внесены в карту подоходного налога, в этом случае должно учитываться текущее уменьшение налога согласно п.34-д н.з. уже при определении подоходного налога. (смотрите указания к строкам с 85 по 88 налоговой декларации в брошюре №78/2).

К особым расходам относятся также и предупредительные расходы (но т.к. они не вносятся в карту подоходного налога, они не могут быть причислены к заявительной границе в 1200 марок).

 

10.3. Ó÷åò ïðåäóïðåäèòåëüíûõ ðàñõîäîâ (Vorsorgeaufwendungen)

 

Об учете предупредительных расходов смотрите указания к строкам с 63 по 71 налоговой декларации в брошюре №78/2.

Для взносов на целевое накопление сбережений для приобретения или строительства жилья, уплачиваемых за период определения суммы подоходного налога, налогообязанное лицо может ходатайствовать или о вычете из доходов паушальной суммы предупредительных расходов или о выплате соответствующим федеральным органом целевой премии согласно закону. Об этой премии ходатайствуют тогда, когда не превышается установленная законом граница доходов в 27 тысяч марок, а для супругов, состоящих в браке и длительно проживающих нераздельно, - 54 тысячи марок. Если же установленная законом граница доходов превышается, то налогообязанное лицо не может ходатайствовать о целевой премии, но, конечно, 50% соответствующих целевых взносов вычитаются из доходов в рамках определения так называемой наибольшей суммы.

Предупредительные расходы учитываются при определении налога на заработную плату посредством их паушальной суммы, которая включается в таблицы подоходного налога. Эта паушальная сумма учитывает предупредительные расходы также в рамках определённых наибольших сумм (смотрите приложения №1 и №2 к указаниям по налоговой декларации в брошюре №78/2). Если у Вас возникают более высокие предупредительные расходы, которые могут быть учтены в рамках предназначенных для этого наибольших величин сумм расходов, то можете этим воспользоваться при определении величины подоходного налога.

Так как расчет наибольшей суммы и паушальной суммы предупредительных расходов не прост, рекомендуется внесение фактической величины предупредительных расходов в формуляр отчета (декларации) об облагаемых подоходным налогом доходах и расходах (Einkommensteuererklдrung) для изучения его соответствующим финансовым учреждением.

 

10.4. Учет чрезвычайных расходов (aussergewöhnliche Belastungen)

 

Расходы на поездки. У инвалидов со степенью инвалидности по крайней мере «80» или по крайней мере «70» и отметки «G» в удостоверении – при паушальной сумме на инвалидность – расходы на автотранспорт для вынужденных поездок в соответствующих размерах являются чрезвычайными расходами. В качестве допустимых в общем случае считаются расходы на поездки до 3000 км. в год при учёте проездной ставки за км. в размере 0,52 марки. У инвалидов с отметкой «аG», «Вl», «Н» в удостоверении - в пределах паушальной суммы на инвалидность - расходы на автотранспорт для неизбежных поездок помимо поездок, вызванных инвалидностью, для проведения свободного времени, отдыха или посещений, которые в соответствующих размерах тоже являются чрезвычайными расходами. Фактические выплаты для поездок должны быть доказаны или проверены. Суммарные выплаты для неизбежных поездок, вызванных инвалидностью, и для других поездок в общем случае на расстояние более, чем 15000 км. в год, согласно правилу не производятся. Не могут быть учтены также более высокие, чем 0,52 марки за проеханный километр, расходы. Однако, вышеназванные чрезвычайные расходы отражаются на величине подоходного налога только тогда, когда расходы превышают определённую процентную ставку ваших доходов, т.е. являются «чрезмерными». Кроме того, к чрезвычайным расходам относятся ещё расходы, вычитаемые с доходов при налогообложении, и которые возникают в нижеследующих особых случаях.

 

Содержите ли Вы нуждающегося родственника? Если Вы содержите нуждающихся родственников, для которого Вы и другие лица получают детское пособие или право на освобо ждение от налогообложения соответствующей паушальной части дохода, и которых Вы по закону обязаны содержать, (например, родителей, бабушку и дедушку, детей), то у Вас могут быть учтены расходы в размере до 12.000 марок ежегодно на каждого содержащегося Вами лица. Если Вами содержатся другие лица, то расходы могут быть учтены только тогда, когда были сокращены у содержащегося Вами лица предназначенные для его содержания определённые общественные средства (например, пособие по безработице, социальное пособие и т.п.), учитывая исполнение Вами обязательств по его содержанию. Исполнение обязательств по содержанию разведенной с Вами или продолжительное время живущей раздельно с Вами супругой являются вычитаемыми из доходов в качестве чрезвычайных расходов только тогда, когда при этом не ходатайствуют о вычитании из доходов особых расходов. При этом исполнение обязательств по содержанию в отношении не живущей длительное время нераздельно с Вами супруги является вычитаемым из доходов только тогда, когда она в течение всего года проживает внутри страны (смотрите указания к строкам с 107 по 114 налоговой декларации в брошюре №78/2).

 

Необлагаемая налогом часть доходов в размере паушальной суммы расходов на образование (Ausbildungsfreibetrдge). Под профессиональным образованием следует понимать также и школьное обучение. В качестве паушальной суммы расходов на образование принимается во внимание:

- для ребёнка, которому ещё не исполнилось 18-ти лет, 1800 марок ежегодно, если ребёнок размещается как иногородний;

- для ребёнка, которому уже исполнилось 18 лет, 2400 марок ежегодно. При этом паушальная сумма расходов повышается до 4200 марок ежегодно, если ребёнок принимается как иногородний.

Паушальная сумма расходов на образование снижается всякий раз в собственных доходах и выплатах ребёнка, которые предназначаются или пригодны для покрытия его содержания или его профессионального образования, если выплаты превышают 3600 марок в календарном году, также когда получают ссуду из общественных средств в качестве помощи на образование или из содействующих учреждений, которые получают для этого общественные средства. Способ займа средств при этом не будет учитываться.

У разведенных или состоящих в браке, но постоянно живущих раздельно родителей признаётся, принципиально, только половина паушальной суммы для каждого родителя, если возникают соответствующие расходы на профессиональное образование ребёнка; подобное действительно и для родителей, которые не состоят в браке. В общем заявлении супругов на определение величины подоходного налога соответственно половина вычитаемых из доходов сумм расходов на образование ребёнка может быть перенесена с одного родителя на другого. Если другой родитель не проживает внутри страны или умер, то необлагаемая налогом эта часть дохода может быть внесена в полном объёме в карту налога на заработную плату оставшегося родителя.

 

Расходы по уходу и надзору за ребенком (Kinderbetreungskosten). Расходы на услуги по уходу за проживающим внутри страны и относящимся к вашему домохозяйству ребёнком, которому к началу этого календарного года ещё не исполнилось 16-ти лет, рассматриваются в качестве чрезвычайных расходов, если только речь не идёт о расходах на занятия, которые содействуют развитию особых способностей, на спортивные и другие виды занятий в свободное время. Предпосылкой этому является:

- у одиноких то, что расходы возникают в связи с их трудовой деятельностью, или в связи с физической, психической или умственной инвалидностью или в связи с болезнью;

- у супругов то, что расходы возникают в связи с физической, психической или умственной инвалидностью или болезнью одного из супругов, если другой супруг дееспособен или также болен или является инвалидом. Болезнь принципиально должна быть непрерывной в течение взаимосвязанного промежутка времени по крайней мере в три месяца.

Могут быть признанными, например, расходы на:

- нахождение детей в детском саду, детском учреждении, в группе продлённого дня, детском общежитии, детских яслях, также как с ежедневной или еженедельной няней или в ежедневном месте надзора за детьми;

- работу детской няни, детской сестры или воспитателя;

- работу по оказанию помощи в домашнем хозяйстве, также как по надзору за детьми;

- наблюдение за детьми при выполнении ими домашних школьных заданий.

Вычитание из доходов принятых во внимание расходов по уходу и надзору за ребенком ограничивается установленной н.з. наибольшей суммой расходов. Эта сумма составляет 4.000 марок в год для первого ребёнка и возрастает на 2.000 марок для каждого последующего ребёнка. Если дети принадлежат одновременно к семье двух холостых людей, которые между собой находятся в родственных отношениях, то соответствующие расходы могут быть приняты во внимание каждому из них в половинном размере от наибольшей суммы для первого ребёнка или от повышенных сумм для каждого последующего ребёнка. Для расходов по уходу и надзору за ребенком паушальная сумма составляет по крайней мере 480 марок на одного ребёнка. Помимо этого оставшиеся расходы могут быть вычтены из доходов также в качестве особых расходов. Поскольку в основе трудовых взаимоотношений лежит финансовый надзор, то Вы должны строго выполнять налоговые обязанности работодателя.

Пользуетесь ли Вы помощью в домашнем хозяйстве? Расходы на работу по оказанию помощи в вашем домашнем хозяйстве признаются в налоговом отношении в размере до наибольшей суммы 1.200\1.800 марок ежегодно при следующих предпосылках:

- наёмный работник и его постоянно живущая нераздельно с ним супруга достигли возраста в 60 лет – до 1.200 марок;

- работа по оказанию помощи в домашнем хозяйстве является следствием болезни наёмного работника или его постоянно живущей нераздельно с ним супруги, или принадлежащего к его семье ребёнка, на которого в карте подоходного налога учтён удостоверенный соответствующий коэффициент, или кого-либо другого из лиц, находящихся на его содержании и относящихся к его семье – до 1.200 марок;

- один из вышеназванных лиц не является только временно физически беспомощным или неподвижным инвалидом – до 1.800 марок. В этом смысле эта инвалидность налицо тогда, когда подтверждена степень инвалидности по крайней мере 45;

Помимо этого оставшиеся расходы могут быть вычтены из доходов также в качестве особых расходов. Если у Вас выполняется работа по оказанию помощи в домашнем хозяйстве, то Вы должны помнить о том, что эта работа осуществляется также только по часовым ставкам в рамках трудовых взаимоотношений, и поэтому Вы являетесь налогообязанным работодателем.

 

Помещение в пансионат или в интернат (Heim- oder Pflegeunterbringung). Если Вы или Ваша постоянно проживающая нераздельно с Вами супруга помещаетесь в пансионат (например, для престарелых) или в интернат, то расходы на пребывание там в размере до 1.200 марок (в пансионат без необходимости постоянного ухода) или до 1.800 марок ежегодно (в пансионат при постоянном уходе) в качестве чрезвычайных расходов могут быть вычтены из доходов. При этом в расходы на размещение включены расходы на услуги, которые сопоставимы с аналогичными расходами на оказание помощи в домашнем хозяйстве.

Паушальная сумма при обслуживании. Если Вы лично и бесплатно ухаживаете за остронуждающимся в постоянном уходе лицом в его доме или в домашнем хозяйстве его дома, то Вам может быть предоставлена для учёта соответствующих расходов паушальная сумма до 1.800 марок в год. При уходе за другими лицами, которые являются Вашими родственниками, это действительно только в исключительных случаях. Более высокие расходы, которые Вы можете нести в качестве чрезвычайных, могут быть, конечно, вычтены из доходов в счёт потребных и поскольку они не рассматриваются в качестве особых расходов (смотрите указания к строкам 105-106 налоговой декларации в брошюре №78/2).

 

Когда сокращаются необлагаемые подоходным налогом суммы доходов В упомянутых выше случаях наличия необлагаемых подоходным налогом паушальных или наибольших сумм для:

- содержания нуждающегося родственника,

- образования детей,

- оказания материальной помощи на содержание детей,

- выполнения работы по оказанию помощи в домашнем хозяйстве,

- помещения в пансионат или интернат

речь идёт о годовых суммах расходов. При наличии использованных Вами предпосылок не в течение всего года, эти расходы могут быть учтены в сокращённом на соответствующий период времени размере.

 

11. Примеры расчёта заявительной границы

 

Для правильного определения в заявлении на снижение подоходного налога величины расходов,либо связанных с трудовой деятельностью, либо особых, либо чрезвычайных в в пределах заявительной границы в 1.200 марок, Вам следует рассмотреть несколько нижеследующих примеров:

 

1-ый пример. Наёмный работник ездит 215 рабочих дней в году на своём легковом автомобиле на отдалённое на 13 км. рабочее место. Налогооблагаемыми могут считаться расходы в 1.957 марок (13 км.х 0,70 марок паушальной ставки за км. х 215 раб.дней). Наёмный работник ежегодно уплачивает церковный налог в 550 марок. Кроме того, он должен был сам оплатить часть расходов по счёту зубному врачу в размере 660 марок.Расходы на проезд в этом случае остаются без внимания, т.к. составляют сумму, которая ниже соответствующей паушальной суммы наёмного работника в 2.000 марок. Поэтому для заявительной границы остаётся только 1.150 марок. Заявление на снижение подоходного налога в этом случае не может быть составлено. Но если супруга наёмного работника тоже работает по специальности и несёт ежегодные расходы, связанные с трудовой деятельностью, в размере 2.100 марок, то суммарные расходы семьи повышаются на 100 марок (2.100 – 2.000), т.е. с 1.150 до 1.250 марок; в этом случае супруги могут составить заявление на снижение подоходного налога.

 

2-ой пример. Состоящий в браке наёмный работник, супруга которого не занимается профессиональной деятельностью, выставляет в своём заявлении на снижение подоходного налога за прошедший календарный год следующие не вызывающие возражений расходы:

- расходы на поездки между квартирой и рабочим местом

(240 раб.дней х 35 км. х 0,70 марок) 5.880 марок

- расходы на содержание рабочего места 1.524 марки

- расходы на специальную литературу 520 марок

- церковный налог 560 марок

Необлагаемый подоходным налогом доход определяется следующим образом:

1. Издержки, связанные с трудовой деятельностью

- расходы на поездки между квартирой и рабочим местом 5.880 марок

- расходы на содержание рабочего места 1.524 марки

- расходы на специальную литературу 520 марок

Итого: 7.924 марки

2. Регламентированная (паушальная) сумма этого вида расходов наёмного работника, которая не принимается в качестве основания для снижения подоходного налога 2.000 марок

Разница: 5.924 марки

3. Особые расходы

- церковный налог 560 марок

4. Регламентированная (паушальная) сумма этого вида расходов наёмного работника, которая не принимается в качестве основания для снижения подоходного налога 216 марок

Разница: 344 марки

 

5. Всего, годовая сумма расходов, которая не облагается подоходным налогом 6.268 марок

Для пересчёта годовой необлагаемой подоходным налогом суммы в ежемесячный расчёт заработной платы эта сумма может быть поделена на число месяцев, принятых во внимание в текущем календарном году.

 

3-ий пример. Содержание расходов наёмного работника как и в вышеприведенном примере. Наёмный работник, с которым расплачиваются ежемесячно, ходатайствует на 03. 05. прошлого календарного года о внесении в необлагаемый подоходным налогом доход суммы в 6.268 марок. Поэтому помимо этого в карту подоходного налога следует внести с 01. 06. прошлого года месячную сумму в 896 марок (6.268: 7).

Обратите свое внимание на то, что Ваши расходы, связанные с трудовой деятельностью, и особые расходы, также как чрезвычайные расходы, вносятся в карту подоходного налога не в полном объёме в качестве освобождаемых от уплаты подоходного налога. Дело в том, что в таблице подоходного налога уже внесены паушальная сумма для расходов наёмного работника, связанная с трудовой деятельностью, в размере 2.000 марок, паушальная сумма особых расходов (без паушальной суммы предупредительных расходов) в размере 108 марок для одного супруга и 216 марок для обоих супругов. Поэтому расходы, связанные с трудовой деятельностью, и особые расходы вносятся в карту подоходного налога только как освобождаемые от уплаты подоходного налога, когда они превышают в календарном году соответствующие паушальные суммы. Если при чрезвычайных расходах нужно учесть потребные расходы, то эти расходы вносятся в карту подоходного налога как необлагаемые налогом только тогда, когда они превышают установленные н.з. расходы.

 

12. Какие суммы расходов могут быть внесены в заявление на снижение

подоходного налога без учёта заявительной границы в 1.200 марок?

 

Паушальная сумма расходов для инвалидов и родственников покойного. Инвалидам при определенных предпосылках предоставляется паушальная сумма, которая дифференцируется по степени инвалидности. Эта сумма составляет за год:

Степень инвалидности                          Паушальная сумма

25 и 30                                                   600 марок

35 и 40                                                   840 марок

45 и 50                                                   1.110 марок

55 и 60                                                   1.410 марок

65 и 70                                                   1.740 марок

75 и 80                                                   2.070 марок

85 и 90                                                   2.400 марок

95 и 100                                                 2.760 марок

Инвалидам со степенью инвалидности менее 50, но по крайней мере 25, устанавливается соответствующая паушальная сумма при следующих дальнейших предпосылках:

  • если из-за инвалидности настаивают на законном праве на пенсию (например, пенсия по несчастному случаю, но не из законом предусмотренного пенсионного страхования) или на другие текущие выплаты или
  • пенсия по несчастному случаю, но не из фондов законом предусмотренного социального страхования, или на другие текущие воспомоществования, или
  • - инвалидность привела к постоянной потере физической подвижности, или является типичным следствием профессионального заболевания.

Слепым, как постоянно беспомощным инвалидам, устанавливается ежегодно паушальная сумма в 7.200 марок. Признаки «слепой» и «беспомощный» следует подтверждать удостоверением тяжёлого инвалида, в котором указываются соответствующие пометки. Паушальная сумма для близких родственников покойного также устанавливается в размере 7.200 марок в год. Близкие родственники покойного – это лица, которым предоставляются соответствующие суммы, например, согласно федерального закона об обеспечении существования или из положенных по закону средств для страхования при несчастных случаях.

Проверьте, внесены ли в Вашу карту подоходного налога точные паушальные суммы. Если паушальные суммы полагаются супруге или ребёнку наёмного работника, на которого он получает детское пособие или это учитывается в его карте подоходного налога удостоверенным коэффициентом для учёта паушальной суммы расходов на содержание детей, то они могут быть внесены в карту подоходного налога наёмного работника.

Если паушальная сумма полагается ребёнку разведенных или живущих постоянно раздельно родителей, для которого они оба получают право на необлагаемую подоходным налогом часть дохода в размере регламентированной суммы расходов на содержание детей или на выплату детского пособия, в случае если ещё другие лица не получают на этого ребёнка налоговые льготы или пособие, то каждому родителю передаётся только половина соответствующей паушальной суммы. Подобное действительно и для передачи полагающейся паушальной суммы незрячего ребёнка. Как для полного, так и для половинного перенесения, нужно в этих случаях уточнение величины подоходного налога на доходы, о котором Вы при необходимости можете ходатайствовать вместе с супругой. Внесение полной паушальной суммы в карту подоходного налога одного из супругов возможно только тогда, когда другой супруг не живёт внутри страны или умер.

Имеются ли у Вас собственное жильё или отрицательные доходы (т.е.убытки). Тогда в карту подоходного налога могут быть внесены согласно закону способствующие последующему удержанию определённые предварительные суммы до начала использования жилья впервые на собственные нужды (при праве на дополнительное собственное жильё) или отрицательные доходы в качестве необлагаемой подоходным налогом суммы. Более подробные справки получите в своём финансовом учреждении. Для впервые составляемого заявления финансовое учреждение имеет наготове специальный бланк в качестве приложения к заявлению на снижение подоходного налога. О новом дополнительном собственном жилье можно ходатайствовать перед финансовым учреждением непосредственно после возведения или приобретения жилья и начала его использования в целях проживания. Внесение соответствующих расходов в карту подоходного налога невозможно.

 

13. Об этом Вы должны помнить сами.

Вы наемный работник и можете ходатайствовать до 31 декабря текущего года об определении суммы подоходного налога с учетом компенсации переплаты в прошлом году. Финансовое учреждение держит наготове для этого формуляр со специальным разъяснением. В странах ЕС, Лихтенштейне, Норвегии и Исландии действуют особые правила, о чем можно получить справки в вашем финансовом учреждении.

В финансовое учреждение предъявляются:

- карта налога на зарплату (Lohnsteuerkarte);

- удостоверение об уплате налога (Lohnsteuerbescheinigung);

- заявление о снижении налога.

 

Заявление для снижения налога.

Учет необлагаемых налогом сумм фиксируется в карте налога и действует, в принципе, с начала месяца, следующего за датой составления заявления. Если же заявление было предъявлено в январе, то изменения будут рассчитаны, начиная с января. Заявление должно быть составлено не позднее 30-го ноября этого года, т.к. после этого срока снижение налога может быть учтено только при определении дохода за текущий и налога на будущий год.

Бланк заявления берется в финансовом учреждении. Заявление подается по возможности быстрее, если податель ходатайствует о более высоких необлагаемых суммах за прошлый год. Например, речь может идти о изменении коэффициентов учета необлагаемых поступлений в связи с содержанием детей, либо о замене классов налогообложения. В этих случаях достаточно заполнить упрощенный двусторонний бланк заявления на снижение налога. Для скорейшей обработки данных можно приложить к заявлению документы с данными за прошлый год, например, фотокопии карты налога и бланка расчета зарплаты или содержания.

У Вас может быть не единственное место жительства. Документы подаются в то финансовое ведомство, которое соответствует Вашему месту жительства на момент составления заявления, и откуда Вы регулярно отправляетесь на работу. У супругов - это место жительства семьи. У обоюдно работающих и не имеющих общего повседневного дома - это место жительства по рабочим дням более старшего из супругов.

 

 


Datum: 19.02.2012
Hinzugefügt: ava  oxana.sher
Aufrufe: 3275
Kommentare
[-]

Kommentare werden nicht hinzugefügt

Ihre Daten: *  
Name:

Kommentar: *  
Dateien anhängen  
 


Subjektive Kriterien
[-]
Статья      Anmerkungen: 0
Польза от статьи
Anmerkungen: 0
Актуальность данной темы
Anmerkungen: 0
Объективность автора
Anmerkungen: 0
Стиль написания статьи
Anmerkungen: 0
Простота восприятия и понимания
Anmerkungen: 0

zagluwka
advanced
Absenden
Zur Startseite
Beta