О налоговых льготах домохозяйствам при использовании услуг и выполнении ремесленных работ
В Германии многие ее жители проживают в многоквартирном жилом доме, принадлежащем или администрации местной коммуны (Gemeindebehörden), или жилищно-строительному кооперативу (Wohnungsbaugenossenschaft), или благотворительной организации (Stiftung), например, в пансионате (Altenheim или Pflegeheim) или жилом доме при пансионате (Altenwohnheim или Wohnstift), и который эксплуатируется их администрацией, а сами квартиры в доме сдаются в наем отдельным квартиросъемщикам.
В этом случае как администрация местной коммуны, жилищно-строительного кооператива или благотворительной организации, так и отдельные квартиросъемщики могут выступать в качестве работодателя или заказчика разнообразных услуг, подобных оказанию помощи при ведении домохозяйства (haushaltsnahe Dienstleistungen), или различных видов ремесленных работ, связанных с техническим обслуживанием и ремонтом оснащения дома и отдельных его жилых квартир (Handwerkerleistungen). При этом администрация в качестве работодателя, как правило, привлекает сторонние (обычно промысловые и ремесленные) организации для выполнения указанных выше услуг и работ на общей площади и территории дома (на крыше и чердаке, в подвалах и шахтах, в коридорах, фойе и лестничных клетках, в общих помещениях – служебного назначения, сушилках для белья, кладовых, подвальном гараже, комнат для досуга и т.п., а также прилегающей к дому территории).
Согласно закону о содействии семьям (Gesetz zur Förderung von Familien und haushaltsnahen Dienstleistungen – Familienleistungsgesetz, FamLeistG) от 22.12.2008 г. с января 2009 года за использование услуг соответствующей фирмы (Dienstleistungsagentur) по оказанию помощи при ведении домашнего хозяйства предусматривается для семьи налоговая льгота (снижение величины подоходного налога) в размере 20% соответствующих расходов (§35а, Abs.2 EStG). В налоговой декларации можно отдельно указать эти расходы в сумме максимально до 20.000 евро в год для вычета из налогооблагаемой базы доходов. При этом в части налогового стимулирования максимальный размер налоговой льготы может составлять до 4.000 евро в год. За расходы в частных домохозяйствах по оплате труда работников ремесленных фирм (Handwerksbetrieb), привлеченных для модернизации и текущего ремонта помещений в квартирах, этот же закон также с января 2009 года предусматривает для семьи в качестве работодателя налоговую льготу (снижение величины подоходного налога) в размере 20% от соответствующих расходов (§35а, Abs.3 EStG). В налоговой декларации можно будет указать эти расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы доходов, в сумме максимально до 6.000 евро в год. При этом налоговом стимулировании максимальный размер налоговой льготы может составлять до 1.200 евро в год.
К льготным в налоговом отношении услугам, подобным работам по оказанию помощи в домохозяйствах, для здания в целом относятся:
- утилизация отходов домохозяйств,
- подметание и мойка полов в фойе, коридорах и лестничных пролетах,
- чистка и мойка окон, панелей и дверей;
- подметание дорожек и тротуаров, очистка их от снега и посыпание щебнем и солью;
- стрижка травы на прилегающей территории, газонов, живой изгороди и уход за цветами.
К льготным в налоговом отношении ремонтным работам в здании принадлежат:
- техническое обслуживание и ремонт кровли (крыши, балконов и террас), чердаков и подвалов, фасадов и наружных и внутренних стен, гаражей, лифтовых шахт и оборудования, покрытия полов в коридорах, фойе и общих комнатах, изоляции труб отопления, дымовых труб, мусоропроводов, огнетушителей и молниеотводов, насосного оборудования, оборудования для стирки и сушки белья в коллективной постирочной комнате, электропроводки, кабелей и электрооборудования, водопроводной и тепловой сети;
- замена и модернизация наружных окон и дверей, покрытия полов в коридорах, фойе и общих комнатах, счетчиков воды, отопления и электроэнергии;
- утилизация строительных отходов и зелени с общей территории;
- устранение плесени, грибков и надписей;
- чистка канализации.
По окончании года стоимость выполненных сторонними организациями услуг и работ указанного вида (естественно, без затрат на материалы) администрация включает в общий расчет коммунальных расходов по дому (наряду и отдельно с расходами на другие эксплуатационные и ремонтные работы, выполненные как с помощью своего хозяйственно-технического персонала, так и с помощью сторонних организаций, а также всех расходов на материалы) с указанием для каждой квартиры доли этих расходов. Каждый квартиросъемщик должен будет оплатить все эти расходы в полном размере, но долю расходов на выполнение сторонними организациями на общей площади и территории дома услуг, подобных оказанию помощи в домохозяйствах, и работ ремесленного характера (без стоимости материалов), которые приходятся на его квартиру, он может затем (согласно служебному письму федерального министерства финансов от 15 февраля 2010 года - Anwendungsschreiben zu § 35a EStG за № 2010/0014334) указать в своей налоговой декларации для их списания с налогооблагаемой базы дохода. В качестве доказательства квартиросъемщик должен приложить к своей налоговой декларации индивидуальный расчет коммунальных расходов за год, выполненный администрацией.
Подобный механизм расчетов может применяться и для товарищества собственников жилья (Wohnungseigentümergemeinschaft), проживающих в многоквартирном жилом доме, при выполнении услуг (haushaltsnahe Dienstleistungen) и работ (Handwerkerleistungen), которые относятся к общей площади и территории дома. Работодателем этих услуг и работ выступает владелец дома – частный или общественный (например, администрация местной коммуны).
Аналогичным образом любой квартиросъемщик может выступить в качестве работодателя подобных услуг и ремонтных работ для своей взятой в наем квартиры в многоквартирном жилом доме и самостоятельно или через администрацию жилищно-строительного кооператива или благотворительной организации (что очень важно для пожилых, престарелых и больных жильцов, но, тем не менее, самостоятельно ведущих свое домохозяйство) заказать их выполнение. Оплату оказанных услуг и выполненных работ квартиросъемщик производит сам, а понесенные им расходы указывает в налоговой декларации.
Веньямин Толстоног
Источник: Федеральное министерство финансов, www.bundesfinanzministerium.de